Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Заявление на удержание из заработной платы отпуска авансом

Заявление на удержание из заработной платы отпуска авансом

Можно ли удержать отпускные, выплаченные авансом?

Вот такой документ встретился мне в одной из организаций (название организации изменено):Насколько он правомочен?***Каждый работник, отработав месяц, «зарабатывает» себе определённое количество календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска. При нормальной продолжительности отпуска – 28 календарных дней – за месяц работник зарабатывает 2.33 календарных дня отпуска.Отдельные категории работников имеют право на отпуск иной продолжительности:· работники в возрасте до 18 лет – 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ);· инвалиды – не менее 30 календарных дней (ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ

«О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»

);· педагогические работники – 42 либо 56 календарных дней в зависимости от должности (Постановление Правительства РФ от 14.05.2015 № 466 «О ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусках»)и другие.В любом случае, чтобы определить, сколько календарных дней отпуска «зарабатывает» в месяц работник, следует разделить продолжительность его отпуска на 12 месяцев – это продолжительность рабочего года:42 : 12 = 3,5 календарных дняОбратите внимание: из этого правила есть исключения!

За каждый месяц работы полагается два рабочих дня отпуска· работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);· работникам, занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ).***Конечно, любому работодателю хочется, чтобы работник использовал лишь столько дней отпуска, сколько он «заработал», в противном случае отпускные выплачиваются «авансом».

Но, увы, таких ситуаций в жизни избежать не удаётся.Например, есть ряд категорий работников, которым работодатель обязан предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск по их желанию в удобное для них время:· работники в возрасте до восемнадцати лет (ст. 267 ТК РФ);· женщины перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него (часть третья ст.

122 ТК РФ);· мужья в период нахождения жён в отпуске по беременности и родам (часть четвёртая ст. 123 ТК РФ);· совместители – одновременно с отпуском по основной работе (часть первая ст.

286 ТК РФ);· супруги военнослужащих – одновременно с отпуском военнослужащих (п. 11 ст. 11 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»);· лица, награждённые нагрудным знаком «Почётный донор России» (пп. 1 п. 1 ст. 23 Федерального закона от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов»)и другие.***В результате возможна ситуация, когда работник, получив полный отпуск и отпускные к нему, увольняется, оставив работодателя горько сожалеть о своей беспечности �.

Особенно отличаются этим совместители. Иногда бывает, что они только устроились в организацию, а на основном месте работы уже подошёл отпуск, соответственно, и на работе по совместительству они также уходят в отпуск.

А потом увольняются, ведь здесь их ничто не держит, трудовой книжки у них нет.И перед работодателем встаёт вопрос – что делать? 1. Не давать отпуск – нельзя, это противозаконно.

2. Предоставлять отпуск пропорционально отработанному времени – незаконно. «Кодекс не предусматривает предоставления в натуре неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, т.е.

пропорционально отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск (независимо от времени, проработанного в рабочем году) предоставляется полным, т.е. установленной продолжительности» — письмо Роструда РФ от 24.12.2007 № 5277-6-1.3.

Удержать излишне выплаченные отпускные из заработной платы – можно, об этом говорится в части второй ст.

137 ТК РФ, но есть ряд ограничений: · удержания не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в данной части ст. 137, · размер удержаний не может превышать 20 % суммы, причитающейся работнику при увольнении (часть первая ст. 138 ТК РФ).Примечание: существует довольно обширная по данному вопросу, устанавливающая право работодателя взыскивать задолженность в полном объёме.Но если у работника начисленная заработная плата меньше суммы задолженности либо вовсе отсутствует, проблема у работодателя остаётся.4.

Взыскать задолженность в судебном порядке – нельзя.

«…действующее законодательство не содержит оснований взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете»

— определение Верховного Суда РФ от 25.10.2013 № 69-КГ13-6.5. Воспользоваться письменными обязательствами, подобными приведённой в данной публикации расписке, и взыскать задолженность в судебном порядке – нельзя.Наличие подобных обязательств или иных соглашений между работником и работодателем по вопросу возврата излишне выплаченных сумм не является самостоятельным основанием для их взыскания – на это указал Верховный Суд РФ в своём определении от 14.03.2014 № 19-КГ 13-18.6.

Взыскать задолженность в судебном порядке, квалифицировав её как материальный ущерб для работодателя, – нельзя.

«Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия)…»

— часть первая ст.

233 ТК РФ.В случае использования работником отпуска, предоставленного ему в соответствии с действующим законодательством, и последующего увольнения нельзя говорить о виновном противоправном поведении, поэтому отсутствует основание для взыскания материального ущерба (см. определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 № 59-КГ 17-19).***А что же можно?1. В момент подачи работником заявления о предоставлении отпуска попытаться уговорить его взять отпуск лишь за отработанное время.

Повторяю: только на уровне устных переговоров, принудить работника к этому вы не имеете права!2.

В момент подачи работником заявления об увольнении поставить его в известность об излишне выплаченных отпускных и попросить погасить задолженность в добровольном порядке.Помните: удержание излишне выплаченных отпускных из заработной платы работника – право, а не обязанность работодателя, то есть вы можете просто «простить» работнику эту сумму �Также вам будет интересно:· · · ·

Как удержать подотчетные суммы у работника?

Когда работодатель решает удержать невозвращенные подотчетные суммы у работника, он издает соответствующий приказ.

Но нужно иметь в виду, что на издание такого приказа у работодателя есть только месяц со дня окончания срока на возврат подотчетной суммы. Если этот срок будет пропущен, за взысканием долга придется обращаться в суд. Также нужно учитывать, что сам работник должен быть согласен с удерживаемой суммой.
Также нужно учитывать, что сам работник должен быть согласен с удерживаемой суммой.

В противном случае дорога по взысканию долга вновь будет лежать исключительно через суд (, ). Даже если есть приказ на удержание и согласие работника, не всегда удастся удержать невозвращенную подотчетную сумму единовременно. Ведь ТК РФ ограничивает размер удержаний из доходов работника.

Удерживаемый долг подотчетника при конкретной выплате не может превышать 20% зарплаты после вычета из нее НДФЛ (, ). Поэтому если долг подотчетника превышает указанные 20%, удержание придется «растянуть» на несколько месяцев. Как было указано выше, согласие работника на удержание подотчетных сумм должно быть обязательно.

Выражаться это может в виде подписи работника в приказе на удержание, где будет указано, что работник не оспаривает основание и размер удержания. А можно предварительно получить заявление работника на удержание.

Соответственно, уже на основании такого заявления издается приказ. Повторно согласовывать с работником удержание уже не придется.

И даже если срок на удержание пропущен, работник может написать заявление о том, чтобы подотчетные суммы были с него удержаны.

4. Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

  1. восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. ТК РФ);
  2. отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ТК РФ);
  3. смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. ТК РФ);
  4. признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. ТК РФ);
  5. наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. ТК РФ).
  6. призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. ТК РФ);
  7. ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. ТК РФ);
  8. смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. ТК РФ);

Во-первых, работодатель может, но не обязан принимать решение (издавать приказ, распоряжение) об удержании из заработной платы, начисленной работнику в окончательный расчет, сумм, приходящихся на использованные, но не отработанные дни отпуска. Во-вторых, размер суммы излишне выплаченных отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка, исходя из которого были оплачены дни отпуска (а не среднего дневного заработка, исчисленного на день увольнения), на количество неотработанных дней.

Количество дней неотработанного отпуска определяется по формуле: Кно = Котп – (ПРотп: 12 мес.

х Мотр), где: Кно – количество календарных дней неотработанного отпуска; Котп – количество использованных календарных дней отпуска за время работы в организации (за последний рабочий год); ПРотп – продолжительность (количество календарных дней) ежегодного оплачиваемого отпуска; Мотр – количество месяцев, отработанных работником за время работы в организации (за последний рабочий год).
х Мотр), где: Кно – количество календарных дней неотработанного отпуска; Котп – количество использованных календарных дней отпуска за время работы в организации (за последний рабочий год); ПРотп – продолжительность (количество календарных дней) ежегодного оплачиваемого отпуска; Мотр – количество месяцев, отработанных работником за время работы в организации (за последний рабочий год).

При определении значения Мотр учитывается время, включаемое в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск в соответствии со ТК РФ. При этом излишки дней, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п.

35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. ). В-третьих, удерживаемая сумма не должна превышать 20 процентов от суммы, выплачиваемой работнику при окончательном расчете (ТК РФ).

При соблюдении указанных выше правил удержания излишне выплаченных отпускных производятся без согласия работника. Пример 2. Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За последний рабочий год (с 23 сентября 2018 г.

по 22 сентября 2020 г.) работник получил полный отпуск авансом в мае 2020 г. 30 июня 2020 г. работник увольняется по собственному желанию, указав эту дату в своем заявлении.

1. Определяется сумма отпускных, приходящихся на использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска.

За последний рабочий год (с 23 сентября 2018 г. по 28 июня 2020 г.) работник отработал 9 месяцев и 8 дней (месяц ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающей право на ежегодный отпуск – ТК РФ), которые округляются до 9 месяцев. Количество дней использованного, но неотработанного отпуска составило: 28 дней – (28 дней: 12 мес.

х 9 мес.) = 7 дней Средний дневной заработок, исходя из которого были оплачены дни отпуска, предоставленного в мае, — 715 руб. Сумма, которая подлежит удержанию из заработной платы работника, составила: 715 руб. х 7 дней = 5 005 руб. 2. Определяется сумма удержания, допустимого без согласия работника.

За июнь работнику начислена заработная плата 20 000 руб. За первую половину месяца работнику выплачено 8 000 руб. (аванс). НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб.

(20 000 руб. х 13%). Из заработной платы, начисленной в окончательный расчет, может быть удержано не более 20% суммы выплаты: (20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 000 руб.) х 20% = 1 880 руб.

Если суммы заработной платы, начисленной в окончательный расчет, недостаточно для того, чтобы произвести удержание в полном размере (как в рассмотренном примере), можно:

  1. либо подарить работнику сумму, не подлежащую взысканию по инициативе работодателя;
  2. либо требовать от работника погасить задолженность перед работодателем в судебном порядке.
  3. либо получить письменное заявление работника на удержание из его заработной платы суммы, превышающей 20 процентов выплаты;
  4. либо договориться с работником о внесении им необходимой суммы в кассу организации;

Напоминаем, что при предоставлении работнику отпуска из начисленных отпускных удерживается НДФЛ.

Если по распоряжению работодателя из заработной платы работника удерживается излишне начисленная сумма отпускных, то необходимо произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму, в порядке, установленном статьей НК РФ.

В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются сторнированием суммы отпускных (письмо Минфина России ).

В целях налогообложения прибыли удержанные из заработной платы работника излишне начисленные отпускные, а также начисленные на них суммы страховых взносов необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника (письмо Минфина России ).

Если работодатель принял решение о том, что суммы, начисленные за использованные, но неотработанные дни отпуска, не будут взыскиваться с работника (полностью или частично), то на соответствующие суммы следует увеличить базу по налогу на прибыль в текущем периоде. Другими словами, расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям статьи НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве ). Что же касается страховых взносов, начисленных на удерживаемую из заработной платы работника сумму отпускных, то корректировка базы по взносам производится в месяце увольнения (а не в месяце предоставления отпуска).

Например, в ситуации, рассмотренной в примере 2, в базу для начисления страховых взносов за июнь войдет сумма начисленной заработной платы за минусом удержания: 20 000 руб. – 1 880 руб. = 18 120 руб. Однако, если работник в добровольном порядке (путем подачи заявления на удержание или внесения денежных средств в кассу организации) возвращает работодателю сумму, превышающую начисленную в месяце увольнения, то базу для начисления страховых взносов необходимо скорректировать.

5. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю.

Порядок привлечения работника к материальной ответственности за ущерб, причиненный работодателю, установлен ТК РФ. Материальная ответственность наступает, если одновременно выполняются условия:

  1. существует непосредственная причинная связь между противоправным действием и материальным ущербом;
  2. вина работника в совершении противоправного действия (бездействия) доказана (не оспаривается работником).
  3. ущерб причинен вследствие противоправного поведения (действий или бездействия) работника;

Согласно работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Под ним понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа.

При этом работник может нести как полную, так и ограниченную материальную ответственность. Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть возложена на работника лишь в прямо определенных статьей ТК РФили иными федеральными законами случаях: 1) когда в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; 2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу; 3) умышленного причинения ущерба; 4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения; 5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда; 6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом; 7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами; 8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть возложена на работника лишь в прямо определенных статьей ТК РФили иными федеральными законами случаях: 1) когда в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; 2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу; 3) умышленного причинения ущерба; 4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения; 5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда; 6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом; 7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами; 8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.

При этом руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб (ст. ТК РФ). Работодатель (собственник организации) вправе требовать возмещения ущерба в полном размере независимо от того, содержится ли в трудовом договоре с этим лицом условие о полной материальной ответственности (п.

9 постановления Пленума Верховного суда РФ

«О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»

). Договоры о полной материальной ответственности с работниками заключаются по правилам, установленным статьей ТК РФ. В настоящее время письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться только с теми работниками и на выполнение тех видов работ, которые предусмотрены Перечнем должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (утв.

постановлением Минтруда России ). Названный перечень должностей и работ является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. В иных случаях работник за причиненный ущерб может быть привлечен только к ограниченной материальной ответственности — в пределах среднего месячного заработка (ст.

ТК РФ). Средний заработок определяется в соответствии с Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ .

Согласно статье ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей его среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только по решению суда. Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить ущерб полностью или частично.

По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке. Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст.

ТК РФ). Предельный размер удержаний из заработной платы работника при каждой отдельной выплате составляет 20 процентов (ст. ТК РФ). Пример 3. Работник в результате небрежного отношения (данный факт подтверждается результатами служебного расследования) сломал прибор стоимостью 15 000 руб.

Прибор ремонту не подлежит. Если средняя заработная плата работника составляет сумму менее 15 000 руб., то решение о взыскании с работника стоимости испорченного прибора может быть принято только судом. Если средняя заработная плата работника составляет сумму более 15 000 руб., то решение о взыскании с работника суммы ущерба может быть принято работодателем.
Если средняя заработная плата работника составляет сумму более 15 000 руб., то решение о взыскании с работника суммы ущерба может быть принято работодателем. 1. За первую половину месяца работнику выплачивается 8 000 руб.

(НДФЛ не удерживается). В возмещение ущерба из заработной платы работника может быть удержано: 8 000 руб.

х 20% = 1 600 руб. 2. За полный месяц работнику начислена заработная плата 20 000 руб. НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%). Из заработной платы, начисленной за месяц, может быть удержано не более 20% суммы выплаты: (20 000 руб.

– 2 600 руб. – 8 000 руб.) х 20% = 1 880 руб. На следующий месяц переходит сумма долга — 11 520 руб. (15 000 руб. – 1600 руб. – 1 880 руб.).

удержания отпускных при увольнении

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении должно производиться работодателем с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ. Согласно ч. 1 статьи, их размер не должен превышать 20% суммы выплачиваемой заработной платы, даже если сам сотрудник не возражает против вычета большей суммы.

В том случае, если размер переплаты отпускных при произведении окончательного расчета с сотрудником при увольнении превысит максимально допустимую сумму, тот может в добровольном порядке погасить возникшую задолженность. Возврат может быть сделан путем внесения наличности через кассу предприятия или перечисления на его текущий счет в банке. Если уволенный сотрудник этого не сделает, работодатель сможет востребовать с него образовавшийся долг только через суд.

Судебная же практика по вопросу взыскания с сотрудника долга из-за невозможности произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении очень противоречива.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Так, одни судьи считают, что удержание за неотработанный отпуск при увольнении не может быть поставлено в зависимость от того, имеется ли у сотрудника достаточный для покрытия такой задолженности доход в виде выплачиваемой перед увольнением зарплаты (апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 11.01.2013 № 33-111/2013).

Другие — уверены, что если при увольнении нет возможности удержать всю сумму, выплаченную за неотработанный отпуск, то работодатель не может требовать погашения такого долга от уволенного сотрудника.

Если, конечно, речь не идет о счетной ошибке при расчете либо недобросовестности самого работника — в этих случаях такое право у работодателя есть в силу ч. 2 ст. 137 ТК (постановление Президиума Ростовского областного суда от 15.09.2011 № 44г-109).

Страховые взносы

С суммы отпускных работодатель в общем порядке исчисляет страховые взносы (п.1 ст.420 НК РФ). База по страховым взносам исчисляется нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п.1 ст.431 НК РФ). Поскольку в связи с удержанием (возвратом) сумм неотработанного аванса размер ранее исчисленных страховых взносов уменьшается, работодатель не обязан представлять уточненный Расчет по страховым взносам (п.п.

1, 7 ст.81 НК РФ). Однако скорректировать обязательства по страховым взносами нужно.

Поскольку взносы считаются нарастающим итогом с начала года, есть мнение, что корректировку взносов в связи с удержанием (возвратом) отпускных за неотработанные дни можно произвести в текущем периоде. Однако такой подход не совсем корректен и не позволяет учесть ситуацию, когда работник в добровольном порядке возвращает суммы в размере большем, чем итоговые выплаты при увольнении.

Ведь отрицательные значения в Расчете по страховым взносам не допускаются (). Кроме того, сведения из Раздела 3 Расчета по страховым взносам должны быть корректно отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В связи с этим возникает необходимость скорректировать сумму отпускных в том периоде, в котором они первоначально были начислены, как указано, например, в п.2 .

Этот вариант рекомендуется использовать в любом случае (даже если выплат при увольнении хватает на удержание), чтобы сведения из Расчета по страховым взносам были сопоставимы с формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если организация откажется от удержаний или не сможет их произвести из-за ограничений, никаких корректировок в Расчет по страховым взносам вносить не надо, поскольку суммы ранее исчисленных взносов не меняются (Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-06/52554).

Составляем заявление на удержание из зарплаты

Заявление на удержание подотчетных сумм из зарплаты или любых других сумм работник составляет в произвольной форме.

В нем он указывает, на каком основании, в каком размере и из каких доходов производить удержания. При необходимости приводятся реквизиты для перечисления удержанных сумм. Необходимо иметь в виду, что комиссии, которые работодатель понесет за перечисление удержанных у работника сумм, в общем случае тоже можно взыскать с работника.

Приведем образец заполнения заявления на удержание из зарплаты займа, предоставленного работнику работодателем. Скачать форму заявления на удержание с зарплаты по заявлению сотрудника можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  1. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  2. Я не подписчик, но хочу им стать
  3. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Резюме

Работодатель может удержать сумму переплаченных отпускных из выплат, полагающихся работнику при увольнении, если размер удержания не превышае т 20 % выплаченных сумм.

В то же время встречаются отдельные судебные решения и в пользу работодателя (определение Московского городского суда от 08.12.2010 № 44г-111/2010).

Таким образом, чтобы закрыть «долг» работника по переплате отпускных при увольнении, работодатель может выбрать несколько вариантов (таблица).

Уважительные и неуважительные причины досрочного увольнения устанавливает работодатель

Возможность взыскания расходов на обучение сотрудников прописана в ст. 249 Трудового кодекса: «В случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении».

Очередность и ограничение размера удержаний

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! В первую очередь работодатель (в целях исчисления НДФЛ — налоговый агент) производит удержание из доходов работника суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.

В соответствии с удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (то есть суммы дохода в денежной форме, из которого производится удержание). Если из заработной платы и иных доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц ( (далее — Закон № 229-ФЗ), п.

4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841). Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в 1. Требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда; 2.

Требования по вылпате выходных пособий и оплате труда; 3. Требования по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды; 4.

Все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.

При удержаниях на основании исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и иных доходов (п.

2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Пример 5.

Работодателю в отношении работника поступило два исполнительных документа, на основании которых из заработной платы следует удержать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка (1/4 доходов) и суммы в возмещение задолженности банку. По итогам месяца работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. 1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.: (30 000 руб.

− 1 400 руб.) × 13% = 3 718 руб.

2. Производится исчисление суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка: (30 000 руб. − 3 718 руб.) × 1/4 = 6 570,50 руб. 3. Производится исчисление предельной суммы удержания в погашение задолженности банку: (30 000 руб.

− 3 718 руб.) × 50% – 6 750,50 руб. = 6 390,50 руб. Указанное выше ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При этом следует уточнить: при наличии нескольких исполнительных документов в первую очередь удовлетворяются требования об удержании алиментов и возмещения вреда, а затем остальные (). Таким образом, если установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет менее 50 процентов заработка и иных доходов должника, то остальные удержания не могут превышать суммы, исчисленной как разность между половиной заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, и алиментами на содержание несовершеннолетних детей.

Если же установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет от 50 до 70 процентов заработка (например, если алименты взыскиваются на нескольких детей), то работодатель не имеет права осуществлять удержания из заработка работника на основании иных исполнительных документов, поскольку удержания сверх установленного ограничения незаконны. Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе. Пример 6. В организацию поступило два исполнительных листа на удержания из доходов работника:

  1. возмещение вреда здоровью физического лица — 10 000 руб. в месяц.
  2. алиментов на содержание трех несовершеннолетних детей — 1/2 дохода;

Указанные требования относятся к первой очереди.

За месяц работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. 1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание троих детей — 5 800 руб.

(по 1 400 руб. на первых двух детей; 3000 руб.

– на третьего ребенка): (30 000 руб.

− 5 800 руб.) × 13% = 3 146 руб. 2. Производится исчисление общей суммы удержаний по двум исполнительным листам.

Сумма алиментов на содержание несовершеннолетних детей: (30 000 руб.− 3 146 руб.) × 1/2 = 13 427 руб. Общая сумма удержаний: 13 427 руб.

+ 10 000 руб. = 23 427 руб. 3. Производится исчисление предельной суммы удержания по двум исполнительным листам: (30 000 руб. − 3 146 руб.) × 70% = 18 797,80 руб.

4. Поскольку общая сумма удержаний превышает предельную сумму, определяется доля каждого из удержаний в общей сумме:

  1. 13 427 руб. – 57,32%;
  2. 10 000 руб. – 42,68%.
  3. 23 427 руб. – 100%;

5. Размер удержаний по каждому из исполнительных листов составляет:

  1. возмещение вреда, причиненного здоровью: 18 797,80 руб. × 42,68% = 8 022,90 руб.
  2. алименты: 18 797,80 руб. × 57,32% = 10 774,90 руб.;

6.

На следующий месяц переходит задолженность:

  1. по возмещению вреда, причиненного здоровью: 10 000 руб. − 8 022,90 руб. = 1 977,10 руб.
  2. по алиментам: 13 427 руб. − 10 774,90 руб. = 2 652,10 руб.;

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя производятся только после того, как произведены все обязательные удержания. Ограничение размера удержаний из заработной платы по инициативе работодателя установлены : общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.

Пример 7. По приказу работодателя из заработной платы работника производится удержание для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (20 000 руб.). По итогам месяца работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб., из которых 12 000 руб. выплачены работнику в качестве оплаты труда за первую половину месяца.

1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.: (30 000 руб. − 1 400 руб.) × 13% = 3 718 руб. 2. Производится исчисление суммы удержания по инициативе работодателя: (30 000 руб.

− 12 000 руб. − 3 718 руб.) × 20% = 2 856,40 руб.

Остальная сумма задолженности может быть удержана из заработной платы за последующие месяцы. Размер удержаний из заработной платы по заявлению работника законодательно не ограничен, поскольку фактически речь идет о праве работника свободно распоряжаться своим заработком, в том числе обращаться к работодателю с просьбой перечислять соответствующую часть оставшихся после удержания НДФЛ и иных обязательных удержаний сумм на счета третьих лиц.

Таким образом, по заявлению работника может удерживаться до 100% дохода, оставшегося после обязательных удержаний. Удерживайте суммы с помощью веб-сервиса . Простой учет, зарплата, отчетность, поддержка специалистов без доплат.

Всегда ли можно удержать за неотработанные дни отпуска?

ТК РФ разрешает производить удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю за неотработанные дни отпуска, если такой работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (). Однако в этом правиле есть исключения. Нельзя будет удержать суммы за неотработанные дни отпуска, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным:

  1. – отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
  2. – ликвидация организации либо прекращение деятельности ИП;
  3. — восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
  4. — призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
  5. – смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
  6. — наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства).
  7. — признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
  8. — смерть работника либо работодателя-физлица, а также признание судом работника либо работодателя-физлица умершим или безвестно отсутствующим;
  9. – сокращение численности или штата работников организации, ИП;

Пример удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении

Менеджер отдела сбыта ООО «Ресурс» Соколов В.И.

увольняется 10.04.2015. На момент увольнения у Соколова В.И.

имеется 12 дней неотработанного отпуска.

Сумма выплат, полагающихся работнику при увольнении (заработная плата и премия за период с 01.04.2015 по 10.04.2015), составила 25 700,00 руб. Сумма, начисленная за неотработанные дни отпуска составила 12 305,50 руб. Руководство ООО «Ресурс» приняло решение удержать из заработной платы Соколова В.И.

сумму оплаты за неотработанные дни отпуска. Рассмотрим порядок удержания и отражения в учете суммы задолженности.

Дебет счета Кредит счета Сумма Содержание 44 26, 20 70 25 700,00 Начислена заработная плата 70 68 3 341,00 Удержан НДФЛ с заработной платы (вычеты не применяются) 25 700,00 х 13% 44 26, 20 70 — 4 471,80 (Сторно) Удержана из заработной платы сумма задолженности за неотработанный отпуск (25 700,00 – 3 341, 00) х 20% 70 68 — 581,00 (Сторно) Сторнирован НДФЛ с суммы удержания за неотработанные дни отпуска 4 471,8 х 13% 70 50 51 18 468,20 Выплачена работнику заработная плата при увольнении 25 700,00 – 4 471,80 – (3 341,00 – 581,00) 44 26, 20 70 — 7 833,70 (Сторно) Сторнированная неудержанная с работника сумма оплаты за неотработанный отпуск 12 305,50 – 4 471,80 50 70 7 833,70 Работник внес неудержанную сумму в кассу организации (в случае, если работник изъявил желание добровольно погасить сумму задолженности) 91-2 70 7 833,70 Неудержанная сумма оплаты за неотработанный отпуск отнесена на прочие расходы (если работник отказался добровольно погасить задолженность) Удержания из заработной платы работника его задолженности перед работодателем за неотработанный аванс или за излишне выданную заработную плату отражаются в бухгалтерском учете аналогично удержанию за неотработанный отпуск: путем сторнировочной записи по дебету счета учета затрат (44, 20, 26) и кредиту счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (70). А удержание задолженности работника за неизрасходованные подотчетные суммы отражается проводкой: дебет 70 – кредит 71. Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Пример

Работник увольняется 26 августа 2006 года по собственному желанию. В мае 2006 года он использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 12 ноября 2005 по 11 ноября 2006 года.

Его среднедневной заработок для оплаты отпуска в мае составил 900 руб. За отработанные дни августа 2006 года работнику начислена заработная плата в сумме 20 000 руб.

На день увольнения Яковлев отработал в рабочем году (с 12 ноября 2005 года по 26 августа 2006 года) 9 месяцев и 15 дней. По правилам округления это 10 месяцев, дающих право на отпуск (если средний месяц считать 30-дневным). Рассчитываем неотработанные «отпускные» дни.

Если бы работник отработал 11 месяцев округленно, ничего бы с него работодатель не взыскивал. Работник отработал 10 месяцев, рассчитываем пропорцию, в знаменателе которой будет стоять 12 рабочих месяцев.

Расчет дней отпуска, заработанных работником: 28 календарных дней : 12 месяцев в рабочем году х 10 месяцев работы = 23,33 или 23 календарных дня.

За 5 дней (28 — 23) следует произвести удержание. А если считать 11 месяцев в качестве необходимого стажа, то работник не отработал до этого срока 1 месяц, в удержание нужно было бы произвести за 2 дня. Но этот путь неправильный. Неотработанные 5 дней умножаем на среднедневной заработок на момент расчета полного отпуска 900 руб.

Полученную сумму сторнируем из затрат: Дебет 20 или другой счет затрат Кредит 70- 20 000 руб. — начислена зарплата за август; Дебет 20 Кредит 70- 4 500 руб.

(красное сторно) — удержан аванс за неотработанный отпуск (5 дней х 900).

Далее удерживается НДФЛ из скорректированного дохода 15 500 руб.

(20 000 — 4 500). С этой суммы выплаты исчисляется ЕСН.

А теперь представьте, что в нашем примере работник увольняется в феврале. Баланс за прошлый год еще не сдан. Последнюю зарплату работнику начисляют за февраль и на эту дату удерживают с него долг за неотработанные дни отпуска.

И что, отражать данную операцию через 91 счет или 31 декабря прошлого года? Оказывается, сколько решений приходится принимать бухгалтеру при обычной, казалось бы, операции. Сколько вариантов ответов на возникшие при этом вопросы при отсутствии четкости в текущем законодательстве.

И сколько возможных претензий работников и проверяющих. Выход один — описать применяемый в данной организации алгоритм расчета и приложить его либо к учетной политике, либо к локальному нормативному акту организации по данному вопросу.

Налогообложение удержанных при увольнении отпускных

Допустим, у работника на момент увольнения были доходы, из которых работодатель удержал отпускные за неотработанные дни.

Нужно ли в этом случае корректировать обязательства по налогу на прибыль того периода, когда компания учла выплаты за отпуск, предоставленный авансом? В столичном налоговом управлении полагают, что этого делать не надо.

В период выплаты отпускных компания никакой ошибки не совершила, а об излишней уплате ей стало известно лишь в момент увольнения работника. В связи с этим удержанные из зарплаты увольняющегося сотрудника отпускные нужно включить в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.07 № Поскольку с выплаченных отпускных компания начислила ЕСН в полном размере, а при увольнении работника удержала сумму, приходящуюся на неотработанную часть отпуска, получается, что ранее исчисленный налог был завышен.

Но подавать уточненную декларацию по ЕСН не надо. Налог следует корректировать в текущем периоде (письмо Минфина России от 06.03.07 № 03-04-06/02/38).

В финансовом ведомстве поясняют, что удержанная из зарплаты работника сумма за неотработанные дни отпуска уменьшает налоговую базу по ЕСН текущего отчетного периода и не являются искажением налоговой базы прошлого отчетного периода. Таким образом, рассчитываясь с увольняющимся работником, нужно начислить ЕСН с суммы зарплаты, полагающейся ему за отчетный период, за минусом произведенных удержаний.

Аналогичным образом корректируется налоговая база по НДФЛ: налог исчисляется с дохода в виде суммы последнего заработка работника, уменьшенной на удержанные отпускные.

Ограничения по величине удержания

Согласно , общий размер всех удержаний по инициативе работодателя при каждой выплате зарплаты не может выходить за рамки 20 %. Это касается удержаний неотработанного аванса в счет зарплаты — только 20 %. Если одновременно с удержаниями по инициативе работодателя производятся еще и удержания по исполнительным документам, то в этом случае общая сумма не может превышать 50 %.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+