Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Сколько может продолжаться допрос свидетеля в налоговой инспекции

Сколько может продолжаться допрос свидетеля в налоговой инспекции

10. На что обратить внимание по окончании допроса?


Вы должны обязательно ознакомиться с содержанием протокола. Протокол должен быть составлен на русском языке и содержать следующие сведения (п. п. 1, 2 ст. 99 НК РФ): 1) наименование; 2) место и дату производства допроса; 3) время начала и окончания допроса; 4) должность, Ф.И.О. лица, составившего протокол; 5) Ф.И.О.

каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком; 6) содержание и последовательность проведения допроса; 7) существенные для дела факты и обстоятельства, выявленные при допросе. В конце допроса Вы и все присутствующие вправе прочитать протокол допроса и внести в него замечания. Для Вас прочтение протокола является гарантией того, что Ваши показания будут правильно и недвусмысленно отражены в протоколе.

Протокол должны подписать все участники допроса (п. п. 3, 4 ст. 99 НК РФ). После чего Вы должны получить копию протокола.

Допрос свидетеля в налоговой инспекции

Что такое налоговый допрос?При проведении налоговых проверок инспекция может использовать определённые мероприятия налогового контроля.

К ним относится допрос. По общему правилу, он проводится в помещении налоговой инспекции, а не на территории налогоплательщика.

Поэтому нельзя говорить ни о каком допросе, если инспектор задаёт Вам вопросы, находясь у Вас в офисе.

Это просто беседа. Поэтому Вы имеете полное право отказаться отвечать на его вопросы в ходе такого разговора. Аналогичная ситуация обстоит в случаях, когда Вам звонят по телефону и, представляясь инспектором, пытаются допросить.

не предусматривает такую форму допроса как телефонные разговор. В результате Вы имеете полное право отказаться общаться по телефону с таким человеком и положить трубку.Не стоит забывать, что в исключительных случаях допрос может проводиться по месту пребывания свидетеля. К числу этих случаев относится болезнь, старость и инвалидность, в связи с чем свидетель лишён возможности явиться в инспекцию.

При этом по усмотрению инспектора допрос может и в иных случаях проводиться за пределами налоговой инспекции.

Несмотря на место проведения допроса, налоговики должны соблюдать процедуру и порядок оформления результатов допроса. Без этого допрос превращается в обычный разговор, не имеющий правовую силу. Когда инспекторы могут пригласить на допрос?Сотрудники налоговой инспекции могут проводить допросы свидетелей не только в рамках налоговых проверок, но и без этих проверок.
Когда инспекторы могут пригласить на допрос?Сотрудники налоговой инспекции могут проводить допросы свидетелей не только в рамках налоговых проверок, но и без этих проверок. Если допрос проходит в ходе налоговой проверки, то не имеет значение её вид: камеральная или выездная.

Кроме того, приглашение на допрос может прийти даже если проверка проходит не в отношении Вас или Вашей компании, а когда проверяют Вашего контрагента или его контрагента.

Проще говоря, существует масса случаев, когда инспекторы вправе допрашивать свидетелей.

Иногда налоговики могут допрашивать свидетелей до начала налоговой проверки. Это делается с целью выявления фактов, подтверждающих предположения инспекторов о возможных нарушениях налогового законодательства со стороны налогоплательщика.

В связи с этим возникает резонный вопрос могут ли результаты подобного допроса, проводимого вне рамок проверки, быть доказательством в рамках налогового спора? Однозначного ответа нет, т.к.

суды по-разному смотрят на это. По мнению некоторых судей, нельзя ссылаться на такие допросы для подтверждения налогового правонарушения ( АС Поволжского округа от 13.02.2017 по делу № А55-11768/2015).

Другие судьи считают иначе. Они полагают, что протокол допроса является надлежащим доказательством вне зависимости от того в рамках проверки он проведён или нет ( АС Северо-Западного округа от 25.01.2019 по делу № А66-15990/2017, АС Западно-Сибирского округа от 14.08.2018 по делу № и АС Западно-Сибирского округа от 26.09.2017 по делу № А27-19003/2016). Как налоговики вызывают на допрос?Работники налогового органа могут вызывать на допрос путём направления свидетелю соответствующей повестки.

Её форма должна соответствовать образцу, утверждённому ФНС России от 15.01.2019 № Иной порядок вызова на допрос не предусмотрен. Таким образом, инспекторы не могут по телефону вызвать Вас на допрос или, направив письмо в произвольной форме.

В повестке должны быть указаны:

  1. адрес, дата и время проведения допроса;
  2. название мероприятия налогового контроля, в рамках которого возникла необходимость в проведении допроса.
  3. название инспекции, вызывающей на допрос;
  4. наименование компании или ФИО лица, в отношении которых инспекцию интересуют сведения, которые могут быть известны свидетелю;

К сожалению, законом не определён порядок направления этой повестки. Это означает, что налоговики могут прислать её в том числе по электронной почте.

Однако неопределённость в законе позволяет свидетелю игнорировать повестку если она получена таким способом.

Свидетеля нельзя привлечь к ответственности за неявку на допрос, если у налоговой отсутствуют доказательства уведомления его о предстоящем допросе. При направлении повестки по электронной почте невозможно доказать, что это почта свидетеля, и что именно он открывал электронный почтовый ящик, и что он обязан проверять его ежедневно.Если инспекторы решат вызвать для дачи пояснений представителя налогоплательщика, то они могут направить не повестку, а уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснений.

Её форма утверждена ФНС России от 08.05.2015 № образом, повестка и уведомления являются разными документами для вызова на допрос. Принципиальное отличие между ними в том, что повестка направляется любому лицу для проведения допроса, а уведомление – только налогоплательщику для дачи пояснений.

Кого могут вызвать на допрос?Законом практически не ограничен круг лиц, которых могут допрашивать налоговики. В качестве допрашиваемого свидетеля может выступать любой человек, который обладает или может обладать ценной для налоговой проверки информацией.

При этом даже не важно фактически обладает ли он сведениями, которые интересуют инспекторов.

Достаточно только предположения налоговиков, чтобы вызвать человека на допрос. Обычно на допросы вызывают руководителя, учредителя, главного бухгалтера и прочих работников компании, в том числе бывших сотрудников. Во время проверок налоговая систематически проводит допросы сотрудников, не являющихся менеджерами среднего и высшего звена — инженеров, техников, грузчиков, строителей, водителей и т.д.

Конкретный список потенциальных людей, которых могут допросить, зависит от целей, стоящих перед проверяющими. Например, если инспекторы хотят проверить реальность выполненных подрядчиком работ, то они могут пригласить на допрос его руководителя, бригадира и работников, которые могли выполнять спорные работы.

То есть будут допрашиваться те люди, которые смогут подтвердить или опровергнуть предположения инспекторов.

Кто не может быть допрошен ни при каких обстоятельствах?Налоговики не вправе допрашивать людей, которые в силу своего юного возраста, физического или психического состояния не могут правильно воспринимать обстоятельства. К числу этих людей можно отнести детей в возрасте до 14 лет, глухих, слепых и лиц с психическими отклонениями. Кроме того, не могут допрашиваться люди, которые обладают необходимой для инспекторов информацией, в силу своих должностных обязанностей.

Например, адвокаты, нотариусы, врачи, священнослужители, аудиторы.

Перечисленные лица, ссылаясь на Налогового кодекса, могут отказаться от дачи показаний на допросе. Данная причина отказа будет уважительной и не повлечёт для человека негативных последствий.

Однако закон не предоставляет Вам право определять, являетесь ли Вы свидетелем, или нет, располагаете «ценной» информацией или нет. Это право налоговиков. Если Вас или Вашего сотрудника вызвали, значит нужно явиться. Даже если Вы по условиям Налогового кодекса не можете быть допрошены.

Всё равно нужно прийти и, при наличии оснований, сославшись на эту норму закону, сообщить сотруднику налоговой инспекции, что Вас нельзя допрашивать. Зачем налоговики вызывают на допросы?Цели вызова на допрос могут быть разными – от выяснения подробностей сделки с проверяемым налогоплательщиком, до поиска скрытых налоговых правонарушений, о которых свидетель может случайно упомянуть в ходе допроса.

Допрос является одним из самых важных доказательств, на которые инспекторы ссылаются при выявлении факта налогового правонарушения. Для примера рассмотрим ситуацию, когда у проверяющих возникли сомнения в реальности поставленного налогоплательщику товара. В этом случае сотрудники налоговых органов могут допросить Ваших работников склада, грузчиков, а также водителей и руководителя поставщика.
В этом случае сотрудники налоговых органов могут допросить Ваших работников склада, грузчиков, а также водителей и руководителя поставщика.

Будет сложно опровергнуть доводы налоговиков о нереальности поставки, в случае если на допросе:

  1. водители дадут показания, согласно которым они никогда не привозили товар поставщика на Ваш склад.
  2. сотрудники склада и грузчики сообщат, что не видели на складе товар от спорного поставщика;
  3. руководитель поставщика сообщит, что является номинальным директором и фактически не участвует в жизни своей компании;

Суды при рассмотрении налоговых споров не последнее внимание уделяют анализу подобных допросов. Они охотно приобщают их к материалам судебных дел в качестве доказательств. Поэтому не стоит относиться к допросу как к некой формальной процедуре, не имеющей принципиального значения для налоговой проверки.Если с работающими сотрудниками всё понятно, то возникает вопрос – зачем инспектору нужны показания уволенных работников.

Для этого существует несколько причин:

  1. сотрудник может быть обижен на своего бывшего работодателя, в связи с чем на допросе расскажет о известных ему фактах нарушения работодателем налогового законодательства. Это поможет инспекторам сформировать дополнительные претензии к налогоплательщику и увеличить сумму начисленной ему недоимки.
  2. бывший сотрудник скорее всего не вспомнит подробности интересующей инспекторов сделки и ответит «не помню» или «такого не было». В свою очередь налоговики подобный ответ могут истолковать следующим образом – сотрудник не подтвердил факт реальности сделки, а значит её не было и документы по этой сделке фиктивные. А это основание для отказа в вычете по НДС и учёте расходов, понесённых по сделке;

Что могут спросить на допросе?Обычно инспекторы знают, что хотят выяснить от допрашиваемых свидетелей. Именно поэтому они заранее готовят список вопросов.

Конкретные вопросы зависят от ситуации и обстоятельств налоговой проверки.

Несмотря на имеющуюся у инспекторов свободу при составлении вопросов, существует список рекомендуемых вопросов. Он утверждён ФНС России от 13.07.2017 № Эти вопросы предназначены для случаев, когда налоговики хотят выяснить процедуру выбора и проверки контрагентов. При этом у инспекторов имеется полная свобода в формулировках вопросов, которые они могут задать в процессе допроса свидетеля.Все вопросы, которые могут быть адресованы допрашиваемому директору, можно условно разделить на три категории:1) Формальные вопросы.

По сути это вопросы общей направленности.

В качестве примера можно привести следующие стандартные вопросы для руководителя:

  1. Кто занимался оформлением новых сотрудников?
  2. Когда Вы трудоустроились в компанию?
  3. Кто в Вашей компании ведёт бухгалтерский и налоговый учёт?
  4. Как Ваша компания ищет и выбирает новых поставщиков?
  5. Какое у Вас образование?
  6. Сколько людей работает в Вашей компании?
  7. Назовите своих основных поставщиков и покупателей.
  8. Кто назначил Вас на должность руководителя?

2) Вопросы, связанные с подозрительными для инспекторов фактами работы Вашей компании.

Например, налоговиков могут интересовать вопросы по определённому контрагенту. Вот типичные вопросы, которые руководитель может услышать на допросе:

  1. Вы проверяли его перед подписанием с ним договора?
  2. Кто в Вашей компании ответственен за выбор новых контрагентов?
  3. Почему Вы выбрали именно этого контрагента для заключения сделки?
  4. В каких отношениях Вы состоите с руководителем контрагента: деловых или дружеских?
  5. Кто в Вашей компании общается с данным контрагентом по вопросу исполнения условий договора?
  6. Вы лично встречались с представителем контрагента перед заключением сделки?
  7. Лично Вы посещали офисе своего контрагента?

3) Максимально критичные вопросы.

Эта категория вопросов связана с конкретной сделкой или поставкой, в отношении которых у налоговиков есть подозрения в совершении налогового правонарушения. Если у них имеются предположения, что в рамках конкретной сделки произошла незаконная экономия на налогах, то инспекторы обязательно зададут директору все интересующие их вопросы.

В качестве примера подобных вопросов можно привести следующие формулировки:

  1. Назовите фамилии и должности сотрудников, которые осуществляли разгрузку привезённого Вам товара?
  2. Кто из Ваших сотрудников проверял качество и комплектность поставок от контрагента?
  3. На каком транспорте доставлялся в Вашу компанию этот товар?
  4. Кто привозил на Ваш склад товар от поставщика?
  5. Кто из Ваших сотрудников ответственен за учёт и оприходование данного товара?
  6. У водителей, доставлявших товар, имелись доверенности, выданные Вашим поставщиком?
  7. Где в Вашей компании хранится купленный у поставщика товар, и кто из сотрудников был ответственен за хранение?

Популярные ошибки свидетелей на допросе в налоговой.1) Часто свидетели ошибочно полагают, что могут отказаться от ответа на любые вопросы, сославшись на статью 51 Конституции. Она позволяет не давать показания в отношении себя и своих родственников. Возможны ситуации, когда инспектор спросит у свидетеля в чём заключается его работа в компании.

А свидетель откажется отвечать на вопрос, так как эта статья Конституции разрешает делать это.

Необходимо учитывать, что отказ от дачи показаний о работе компании является незаконным. Об этом указано в апелляционном определении Свердловского областного суда от 29.11.2017 по делу № 33а−20436/2017.

Также неправомерным может быть признан отказ от дачи показаний о выполняемых свидетелем трудовых обязанностях (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 27.12.2017 по делу № 33А-15220/2017).

Таким образом, не стоит заблуждаться в универсальности статьи 51 Конституции, которая не поможет, если заданный инспектором вопрос не связан с личностью свидетеля.2) Не всегда свидетели проверяют полномочия инспектора, проводившего допрос. Перед его началом рекомендуем попросить соответствующего работника налоговой предъявить своё служебное удостоверение. Отсутствие подобного документа или отказ предъявить его в развёрнутом виде может свидетельствовать об отсутствии полномочий у этого лица по проведению допроса.3) В ходе допроса свидетели могут начать фантазировать и самостоятельно додумывать факты, которые они забыли или которые им не известны.

Подобные предположения свидетеля могут негативно повлиять на выводы налоговиков и результаты всей проверки.

Если инспектор выяснит, что свидетель додумывал ответы на вопросы, то такого свидетеля могут привлечь к ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Таким образом, при ответе на допросе необходимо руководствоваться известными свидетелю фактами, а в случае, если ответ не известен, не следует его придумывать исходя из своих предположений и догадок.

Подобные случаи возможны, когда в должностные обязанности допрашиваемого свидетеля не входят обстоятельства, о которых спрашивают налоговики.

Например, бухгалтеру могут задать вопрос о транспорте, на котором поставщики привозили спорный товар.

В этом случае бухгалтер, фактически не работая на складе и не производя приёмку товара, не может знать об этих транспортных средствах. Однако, не всегда свидетель в таких ситуациях отвечает, что обстоятельства ему не известны.

Вместо этого он начинает делиться с инспектором своими предположениями и идеями.

Советы и рекомендации для тех, кто собирается пойти на допрос в налоговую инспекцию.1) Вначале на допросе налоговый инспектор просит свидетеля предъявить паспорт для того, чтобы заполнить первую страницу протокола допроса, а некоторые ещё и копию с паспорта снять захотят.

Однако проверку документов, удостоверяющих личность, могут проводить только правоохранительные органы, налоговики не имеют право требовать у свидетеля паспорт, а тем более снимать с него копии. Они могут заполнить протокол по имеющимся у них сведениям, а у свидетеля есть полное право отказать инспектору в предъявлении паспорта.2) Потом налоговики просят поставить подпись под абзацем, в котором говорится о том, что свидетель ознакомлен с ответственностью за дачу заведомо ложных показаний.

Самое интересное в этом то, что обычно об ответственности они не рассказывают.

Поэтому можно написать «не ознакомлен» и поставить свою подпись.3) Отвечать на вопросы подробно не стоит, инспекторы это не оценят.

Так как допрос обычно проводится по делам давно минувших дней, то стоит на все вопросы отвечать такими фразами: «Я уже не помню, так как давно было», «Мне данный вопрос надо освежить в памяти», «Этот вопрос мне надо будет уточнить». Так же всегда надо помнить, что у свидетеля есть право отказаться от ответа на некоторые вопросы, сославшись на статью 51 Конституции.4) Ещё налоговики часто любят получать у свидетелей образцы подписей, а делать они этого не имеют права. Опять же в силу того, что отбор образцов подписей это оперативно розыскные мероприятия, которые проводить налоговики не уполномочены.5) В ходе допроса сотрудники налогового органа могут оказывать психологическое давление на свидетеля за счёт угроз, обещаний, запугиваний, неоднозначной формулировки вопросов и так далее.

Чтобы защитить свидетеля от данного воздействия и проконтролировать соответствие процедуры допроса всем требованиям закона, целесообразно обеспечить присутствие на допросе уполномоченного представителя свидетеля. Это полностью соответствует положениям части 1 статьи 48 Конституции и Налогового кодекса. Полномочия представителя (юриста или адвоката) должны подтверждаться нотариальной доверенностью или адвокатским ордером.6) Результаты допроса оформляются соответствующим протоколом, содержание которого свидетелю следует проверить перед подписанием.

Не стоит относиться к этой процедуре формально и подписывать протокол без проверки его текста. Бывают случаи, когда налоговики записывают в протокол ответы свидетеля не дословно, а исказив их.

В связи с этим смысл показаний может существенно меняться.

Возможны ситуации, при которых устно вопрос инспектора звучит в одном формате, а в протоколе написана абсолютно иная формулировка, не имеющая ничего общего с заданным свидетелю вопросом. Кроме того, не исключено допущение инспектором опечаток и иных ошибок при составлении протокола.

При выявлении этих обстоятельств необходимо выполнить одно из следующих действий:

  1. подписать протокол и написать в нём все свои замечания.
  2. попросить налоговиков перепечатать протокол, исправив ошибки, либо

Таким образом, рекомендуем перед подписанием протокола внимательно ознакомиться с его содержанием и проверить корректность записанных в нём вопросов и ответов.7) В ходе допроса Вы можете заявить о необходимости сделать перерыв или попросить перенести его на другой день. Это можно обосновать своим плохим самочувствием.

Если Вам будет отказано, то можно попросить инспектора отразить это в протоколе. В случае если сотрудник инспекции отказался это сделать, то Вы вправе самостоятельно в протокол внести свои комментарии. Формулировка Вашего замечания в протоколе может быть такой – «Мою просьбу прервать допрос на 1 час в связи с плохим самочувствием налоговый инспектор проигнорировал, продолжив задавать мне вопросы».8) Для подготовки руководителя компании к допросу нужно понять какие контрагенты интересуют налоговиков.

Формулировка Вашего замечания в протоколе может быть такой –

«Мою просьбу прервать допрос на 1 час в связи с плохим самочувствием налоговый инспектор проигнорировал, продолжив задавать мне вопросы»

.8) Для подготовки руководителя компании к допросу нужно понять какие контрагенты интересуют налоговиков. Это можно выяснить исходя из требований инспекторов о представлении документов и пояснений.

После этого потребуется порепетировать ответы на возможные вопросы инспекторов. Идеальным вариантом является ситуация, когда, идя на допрос, руководитель заранее знает какие вопросы ему могут задать и какие ответы на них нужно предоставить.9) Лучше всего обращаться к юристам и адвокатам. Именно они помогут при анализе перечня возможных вопросов, подготовке к ответам на них и сопровождению свидетеля на допросе.

Присутствие на допросе юриста или адвоката может защитить компанию и её руководителя от проблем, связанных с нарушением процедуры проведения допроса и оказанием налоговиками давления на свидетеля.

Как долго может идти допрос?В ничего не сказано о продолжительности допроса. Сроки проведения допроса регулируются другим документом – , согласно которому допрос не может непрерывно длиться свыше 4 часов.

В результате этой неопределённости в , инспекторам не запрещено проводить затянутые по времени допросы длительностью свыше 4 часов. Что будет, если не прийти на допрос?В случае если Вы решите проигнорировать приглашение на допрос и не придёте в инспекцию, то это может привести к штрафу.

Его размер составляет всего 1 000 рублей. А вот если прийти на допрос, но отказаться отвечать на вопросы или давать лживые ответы, то свидетеля также могут оштрафовать. Но в этой ситуации штраф составит уже 3 000 рублей.

Как оформляется налоговый допрос?После ответа свидетеля на последний заданный ему вопрос инспектор приступает к оформлению протокола допроса. Протокол составляется по специальной форме, которая определена ФНС России от 07.11.2018 № С сентября 2018 года налоговики обязаны выдавать свидетелю копию такого протокола. Раньше подобной обязанности у них не было.

Как оспорить протокол налогового допроса?Протокол может быть признан судом ненадлежащим доказательством в рамках налогового спора, если содержит определённые нарушения. Например, при разрешении спора суд может не учитывать протокол, если в нём отсутствуют следующие сведения:

  1. отметка о том, что он предупреждён об ответственности за отказ от дачи показаний.
  2. информация об инспекторе, проводившем допрос;
  3. информация о месте допроса;
  4. подпись свидетеля;

Ранее суды признавали протоколы ненадлежащим доказательством, если они содержали формальные нарушения (отсутствовали некоторые реквизиты или протокол не соответствовал установленной форме). Но в последнее время подходы судей изменились.

Теперь они говорят, что в протоколах налогоплательщикам необходимо изучать содержание формулировок, а не строить защиту исключительно на опечатках в фамилии или неуказании точного адреса проведения допроса. Следовательно, содержание в протоколе незначительных формальных ошибок не влечёт его автоматическую отмену и признание ненадлежащим доказательством.

Процедура допроса свидетеля

36 Воронежская область Дата публикации: 27.01.2014 Издание: Журнал «Вестник. Налоги» 2014 №1 Тема: Налоговый контроль Источник:&nbsp Сегодня мы поговорим о процедуре допроса свидетелей, о том, кто может быть допрошен в качестве свидетеля и какая ответственность возлагается на свидетеля за дачу свидетельских показаний.

Допросы свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций. Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет.

То есть допросить вас как свидетеля могут и в ходе выездной проверки, и в ходе камеральной. Светлана Анатольевна, давайте сначала расскажем телезрителям о том, в каких случаях, кто может допрашиваться в качестве свидетеля, можно ли отказаться от дачи показаний и в каком месте проводится допрос? Для дачи свидетельских показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому предположительно могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Вероятность того, что лицо может обладать необходимой информацией, налоговики оценивают самостоятельно.

В ходе проведения проверок налоговики истребуют документы: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д. При исследовании, сопоставлении таких документов могут быть выявлены несоответствия. В этом случае проверяющие и приглашают лиц, которые в т.ч.

заключали договоры, подписывали акты выполненных работ, получали товары и т.д. для дачи показаний и устранения выявленных несоответствий.

Поэтому отказаться от дачи свидетельских показаний на том основании, что вы ничего не знаете, не возможно.

Как следует из Налогового кодекса, допрос свидетеля проводится в налоговом органе, куда и вызывается физическое лицо. Показания свидетеля могут быть получены и по месту его пребывания: — если физическое лицо не в состоянии явиться в налоговый орган из-за болезни, старости или инвалидности; — в иных случаях по усмотрению должностного лица налогового органа.

Есть ли категории лиц, которых нельзя допросить при любых обстоятельствах?

Лица, которые не могут быть допрошены в качестве свидетеля подразделяются на две категории. 1.Лица, которые в силу возраста либо имеющихся у них физических или психических недостатков не могут правильно воспринимать обстоятельства, интересующие налоговиков.

К ним могут быть отнесены: — дети в возрасте до 14 лет — инвалиды по зрению, слуху;- психически нездоровые лица.

Причем независимо от того, признаны они судом недееспособными на основании Гражданского законодательства или нет. В то же время заметим, что Налоговый кодекс позволяет допросить указанных лиц, если их возраст или имеющиеся недостатки не повлияли на восприятие ими значимых для проверяющих обстоятельств.
В то же время заметим, что Налоговый кодекс позволяет допросить указанных лиц, если их возраст или имеющиеся недостатки не повлияли на восприятие ими значимых для проверяющих обстоятельств.

2. Лица, которые в силу специфики своей профессиональной деятельности получили сведения, относящиеся к их профессиональной тайне. Это, к примеру: адвокаты, аудиторы, нотариусы, врачи, священнослужители.

Если вы принадлежите к числу указанных лиц, то в случае вызова в налоговый орган перед началом допроса вам следует заявить, что вы не можете быть допрошены на основании Налогового кодекса. Светлана Анатольевна, расскажите о процедуре проведения допроса. Допрос проводит должностное лицо налогового органа.

Перед началом допроса изучаются документы, которые удостоверяют личность свидетеля, а также сведения, влияющие на возможность его допроса. Выясняется также, владеет ли свидетель русским языком, и решается вопрос о приглашении переводчика.

Далее налоговики должны предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний. О предупреждении свидетеля об ответственности делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Если в протоколе допроса отсутствует отметка о предупреждении свидетеля об ответственности за отказ (уклонение) от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний, в суде такой протокол, скорее всего, не будет принят в качестве допустимого доказательства. Ведь доказательства, которые получены с нарушением закона, налоговый орган не вправе учесть при вынесении решения по итогам налоговой проверки, а суд принять в качестве доказательства.

Затем налоговики переходят непосредственно к вопросам и ответам. Отметим, что в допросе чаще всего участвуют только должностное лицо, которое его производит, и сам свидетель. Однако не исключается участие в допросах переводчиков, специалистов.

Результаты проведенного допроса где-нибудь фиксируются? Ход и результаты допроса допрашивающий отражает в протоколе . Форма протокола утверждена Приказом ФНС России.

Протокол должен быть составлен на русском языке и содержать следующие сведения: 1) его наименование;2) место и дату производства допроса;3) время начала и окончания допроса;4) должность, Ф.И.О. лица, составившего протокол;5)Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;6) содержание и последовательность проведения допроса;7) выявленные факты и обстоятельства.

В конце допроса свидетель и все присутствующие вправе прочитать протокол допроса и внести в него замечания. Протокол подписывают все участники допроса.

Очевидно, что участвовать в допросе, пусть и по обычной налоговой проверке, хочется далеко не всем.

Если все-таки вызываемое лицо не явится на допрос, существует ли какая-либо ответственность за неявку? Налоговым кодексом предусмотрена ответственность за неявку (уклонение от явки) для дачи свидетельских показаний по делу о налоговом правонарушении.

Штраф установлен в размере 1000 руб. Если вы не явитесь на допрос в первый раз, инспекция может привлечь вас к ответственности и повторно вызвать для дачи показаний.

В случае повторной неявки налоговый орган вправе привлечь вас к ответственности еще раз. Это не будет свидетельствовать о повторном привлечении свидетеля к ответственности, так как каждый раз, когда лицо не является для дачи свидетельских показаний, оно совершает новое налоговое правонарушение. Отметим, что привлечение к ответственности возможно только при наличии двух условий: — у налоговиков есть документальное подтверждение вызова свидетеля на допрос; — неявка свидетеля не вызвана уважительными причинами.

Но на допрос все же лучше явиться, если у вас нет уважительных причин (болезнь, командировка и т.п.), которые вы можете подтвердить документами. На допросе вы обязаны давать показания. Если без законных оснований вы откажетесь от дачи свидетельских показаний, вам грозит ответственность в виде штрафа в размере 3000 рублей.

Светлана Анатольевна, есть ли такие моменты, когда свидетель может отказаться от дачи показаний и какие свидетель имеет права? Отказаться от дачи показаний можно в случаях, которые предусмотрены законодательством.

Перечислим их: — вы не обязаны давать свидетельские показания против самого себя, своего супруга и близких родственников в соответствии со ст.

51 Конституции РФ. Близкими родственниками являются родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки; — вы не обязаны выдавать свою профессиональную тайну. Свидетель имеет право давать показания на родном языке, бесплатно пользоваться помощью переводчика, заявлять отвод переводчику, участвующему в допросе, пользоваться письменными заметками, являться на допрос с адвокатом Применяется ли уголовная ответственность за отказ от показаний и за дачу заведомо ложных показаний? За дачу заведомо ложных показаний в рамках обычной налоговой проверки свидетеля привлечь к уголовной ответственности нельзя.

Статьи Уголовного кодекса сформулированы так, что они применяются только в тех случаях, когда свидетель дает свои показания в суде или при проведении предварительного расследования по уголовному делу о налоговом преступлении. В остальных случаях применятся ответственность по статьям Налогового кодекса. Кроме того, при допросе в ходе налоговой проверки свидетель предупреждается не об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний (за дачу заведомо ложных показаний), а об ответственности, которая предусмотрена Налоговым кодексом.

С.А. Ишутина Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Получил из налоговой уведомление о вызове на допрос в качестве свидетеля.

Что это значит?

Дата публикации: 23.01.2013 14:39 (архив) Не стоит этого пугаться или игнорировать: такое уведомление может получить любой человек. Отнеситесь к этому спокойно и ответственно. При этом следует знать следующее: Кого налоговики могут вызвать в качестве свидетеляСогласно законодательству налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (ст.

90 НК РФ). Налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор.Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний в рамках допроса без имеющихся на то оснований. Лицо не обязано свидетельствовать против самого себя и своих близких.

В случае неявки без уважительных причин лицо, вызываемое по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, может быть подвержено штрафу (ст.

128 НК РФ).Кого налоговики не могут вызвать в качестве свидетеляЕсть три категории лиц, которые не могут быть допрошены:- лица, не достигшие 14 лет (малолетние);- лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;- лица, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус).ДопросДопрос — это мероприятие налогового контроля, в ходе которого допрашивается свидетель, а его показания заносятся в протокол.
128 НК РФ).Кого налоговики не могут вызвать в качестве свидетеляЕсть три категории лиц, которые не могут быть допрошены:- лица, не достигшие 14 лет (малолетние);- лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;- лица, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус).ДопросДопрос — это мероприятие налогового контроля, в ходе которого допрашивается свидетель, а его показания заносятся в протокол.

При проведении допроса обязательно составляется протокол по установленной форме. До начала допроса свидетель расписывается о том, что он предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Допрос является доказательством по делам о налоговых правонарушениях. Допрос проводит должностное лицо налогового органа. При этом необязательно, чтобы допрос проводил сотрудник, который входит в группу проверяющих.

Более того, это может быть сотрудник из другого налогового органа, на учете которого стоит организация либо физическое лицо. Допрос может проводиться как в самой инспекции, так и на месте пребывания свидетеля. Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет.Как проходит допросПеред началом допроса инспектор:- проверяет документы, удостоверяющие личность свидетеля;- выясняет, владеет ли свидетель русским языком (если нет, решается вопрос о привлечении переводчика);- предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний Инспектор также должен предупредить свидетеля, будут ли использованы в процессе допроса, например, диктофон или видеокамера.

Об этом в протоколе делается специальная отметка, и впоследствии запись прикладывается к протоколу и является способом закрепления доказательств.Оформлением протокола занимается инспектор. От допрашиваемого лица требуется:- проверить сведения о себе и расписаться под ними;- расписаться в том, что ознакомлены со своими правами и обязанностями, в частности об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний;- внимательно прочитать протокол по окончании допроса и, если есть замечания и возражения, указать на них в протоколе;- подписать сам протокол.Все присутствующие (инспектор, переводчики и другие лица) также должны расписаться.

Если в ходе допроса использовались какие-либо документы или материалы (например, фотографии или видеозаписи), независимо от того, кто их предъявлял, они должны быть приложены к протоколу.Выдать допрашиваемому лицу копию протокола налоговики могут, но не обязаны.И самое главноеДопросы свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций.

Многие допросы свидетелей помогли в раскрытии налоговых преступлений, многие из них способствовали предупреждению финансовых махинаций, помогли гражданам, которых недобросовестные налогоплательщики пытались вовлечь в сомнительный бизнес. В связи с этим, в интересах каждого добропорядочного налогоплательщика не игнорировать вызов в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, а в назначенное время явиться к налоговикам и исполнить свой гражданский долг. Межрайонная ИФНС России №6 по Ивановской области Поделиться:

Важность протокола допроса

Внимательно читайте протокол.

Не торопитесь. Каждую страницу. Читайте вопросы. И ответы. Нет ли в них неоднозначности и двойного смысла.Если найдете неточности, сомнительные формулировки или интерпретации ваших ответов — требуете внесения корректировок.

Не торопитесь, проверяйте внимательно, внесены они или нет. Формулируйте сами ту фразу, которая должна быть внесена в протокол. Не соглашайтесь с чужими словами!Пустые строки должны быть перечеркнуты.Если пришли с юристом –протокол пусть проверит юрист.В случае, если при допросе использовалась аудио- или видеозапись, или кроме инспектора и вас на допросе присутствовал кто-то еще — все это следует отразить в протоколе.Если у вас есть замечания, уточнения, возражения по записи ваших показаний , вы их указываете в специальном разделе «Замечания к протоколу».

В этом разделе мало места, поэтому если возражения будут объемными, излагаете их на отдельном листе.

А в разделе к протоколу укажите, что замечания представлены на отдельном листе.Только после внесения всех ваших замечаний протокол допроса можете подписать. Инспектор обязан вам вручить его копию или сделать отметку об отказе получения.Обязательно забирайте свой экземпляр протокола.

Обратите внимание, чтобы в нем все было пропечатано и хорошо читалось.

И ваши возражения тоже.

Если вызывают на допрос в налоговую, что делать ?

Нужен адвокат для сопровождения в налоговой ? . Получив приглашение явиться на допрос свидетеля в налоговой, свидетель, или его работодатель, начинают искать повод, почему можно не идти, прежде всего оправдывая себя, что не смогут ничем помочь налоговой. Это ошибка, за которую придется платить штраф (ст.128 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не предоставляет свидетелю прав определять, является ли он свидетелем, или нет, располагает свидетель «ценной» информацией для налоговой проверки, или нет. Это исключительное право налоговиков.

Если налоговая вызвала – значит свидетель располагает информацией.

Сопровождая налоговые проверки регулярно сталкиваемся с ситуацией, когда в рамках выездной проверки вызывают всех подряд, от директора до уборщицы. Существенная деталь: Налоговая должна располагать документальными доказательствами, что свидетель ДОЛЖЕН знать сведения, имеющие значения для конкретной налоговой проверки, о которых ему задают вопросы.

Это проблемный вопрос для проведения допроса, и который адвокаты советуют использовать «свидетелям» для обоснования отказа от дачи показаний. Выделенный признак очень часто игнорируется налоговиками. Результат – на допросы «таскают» без разбора, не обоснованно, особенно если у проверяемого налогоплательщика или у его контрагента большая штатная численность.

Такие ошибки налоговиков можно успешно использовать оспаривая обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды и иных налоговых нарушениях.

Суды часто такие свидетельские показания считают домыслами.

Вызов на допрос свидетелем в налоговую – игнорировать или идти

ФНС в своем , четко указывает, что вызов на допрос нужно осуществлять повесткой, в которой должна содержаться информация не только о месте и времени, но также и об основаниях его проведения. Если такая повестка вами получена, то уклоняться от посещения налогового органа не стоит, поскольку можно не только заработать штраф в размере тысячи рублей, но и стать субъектом, в отношении которого вполне вероятно будет осуществлен розыск и принудительный привод на допрос полицией.

Кроме этого, неявка по повестке без объяснения причин, может негативно сказаться на исходе мероприятий налогового контроля, поскольку будет в дальнейшем трактоваться налоговиками как непрямое доказательство нарушения плательщиком норм налогового закона. При наличии уважительных причин (болезнь, большая загруженность на работе, несвоевременное получение повестки, дальнее расстояние, ограниченный срок для явки и прочие) можно перенести время и место проведения допроса, однако о таких причинах следует обязательно сообщить налоговому органу, направившему повестку. Игнорировать вызов на допрос можно в том случае, если он сделан не предусмотренным законом способом (вас пригласили по телефону, прислали смс-ку, электронное письмо, передали просьбу явиться в ИФСН через третье лицо, инспектор сделал устное приглашение при встрече).

Кого могут вызвать для дачи свидетельских показаний?

«.любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля» (подпункт 12 п.

1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ).

Ключевыми словами тут являются «любое физическое лицо».

Состав лиц, которых нельзя допрашивать, ограничен п. 2 ст. 90 НК РФ только двумя категориями лиц:

  • Лица, получившие сведения о налогоплательщике в связи с исполнением профессиональных обязанностей, и на такие сведения распространяется режим профессиональной тайны (адвокаты, аудиторы, нотариусы, и даже врачи и священнослужители).
  • Лица, которые не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (дети в возрасте до 14 лет, глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые лица, находящиеся в состоянии алкогольного или наркотического опьянения).

Зачем вызывают налоговики

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию. Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля.

Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь».

В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП.

Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию. Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени 1.

Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться. 2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов 3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов.

Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. 4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать. 6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний.

Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку.

Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль). Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов.

Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии.

Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов.

Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно. Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов.

Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ комиссии были фактически отменены. Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

  1. по страховым взносам.
  2. по НДФЛ;

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+