Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Получена благотворительная помощь в виде аванса за услугу

Получена благотворительная помощь в виде аванса за услугу

Получена благотворительная помощь в виде аванса за услугу

Можно ли хоть что-то учесть для целей налогообложения прибыли

Тут все совсем просто. Никаких послаблений ни при безвозмездных денежных переводах (в том числе в оплату расходов получателя помощи), ни при передаче своих товаров (работ, услуг) нет.

В том числе для пожертвований в благотворительных целях.

Ведь такие расходы не направлены на извлечение прибыли; , .

А значит, ваша компания не учитывает расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи, в том числе налоговую стоимость переданных товаров (работ, услуг), остаточную стоимость ОС, перечисленные денежные средства. Кстати, в случае безвозмездной передачи основного средства восстанавливать амортизационную премию по нему вы не должны; .

Учет у получателя спонсорской помощи

В бухгалтерском учете организации учет доходов осуществляют в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее — ПБУ 9/99).

Как уже было отмечено, спонсоры перечисляют взносы спонсируемым лицам, в основном, на условиях предоплаты.На основании пункта 3 ПБУ 9/99, не признаются доходами организации поступления в счет авансов или предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг. В соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99 при получении предварительной оплаты в учете организации признается кредиторская задолженность перед организацией – спонсором.

В бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета поступление спонсорского взноса отражается следующей записью:Дебет51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-2 «Предварительная оплата». В учете спонсируемой организации сумма полученного спонсорского взноса – эта выручка от оказания услуг по рекламе. Но признать выручку спонсируемая организация сможет только после того, как обеими сторонами будет подписан акт приема – передачи рекламных услуг, то есть после того, как услуга по рекламе будет оказана.

Потому, что для признания дохода в бухгалтерском учете необходимо выполнение и такого условия, как переход права собственности.

Это определено пунктом 12 ПБУ 9/99.Следует иметь в виду, что спонсорский взнос считается платой за рекламу только в том случае, если он направлен на проведение всевозможных мероприятий на условиях размещения информации о спонсоре.Обратите внимание!Если информация о спонсоре нигде не указывается, то в этом случае взнос, по мнению авторов книги, следует рассматривать как дарение.Отметим, что на практике бухгалтера нередко квалифицируют такой спонсорский взнос как благотворительный, однако с нашей точки зрения, это мнение ошибочное.Под благотворительной деятельностью, согласно статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 года №135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

, понимается:«добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».Однако для того, чтобы спонсорский вклад считался благотворительным необходимо, чтобы он соответствовал целям благотворительной деятельности. Согласно статье 2 Федерального закона от 11 августа 1995 года №135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

:«1. Благотворительная деятельность осуществляется в целях:

  1. подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  2. содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
  3. оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  4. содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  5. содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  6. охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
  7. содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  8. содействия защите материнства, детства и отцовства;
  9. охраны окружающей природной среды и защиты животных;
  10. содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  11. социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

2.

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются».НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ У ОРГАНИЗАЦИИ – ПОЛУЧАТЕЛЯ СПОНСОРСКОЙ ПОМОЩИНАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬСпонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре. Следовательно, спонсорский договор есть разновидность договора о реализации рекламных услуг.Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации подлежат обложению НДС.

В налоговом законодательстве понятие реализации раскрыто в статье 39 НК РФ:

«Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе»

.Мы уже не раз упоминали, что спонсируемый получает спонсорские взносы на условиях предварительной оплаты.Несмотря на то, что с 1 января 2006 года подпункт 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ утратил силу (напомним, что до указанной даты налогоплательщики НДС обязаны были увеличивать налоговую базу по НДС на сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг), спонсируемая организация обязана исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Такое правило установлено пунктом 1 статьи 167 НК РФ, согласно которой:«В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».Причем, как указывает пункт 1 статьи 154 НК РФ, получив предварительную оплату в счет предстоящего оказания услуг, налоговая база определяется спонсируемым лицом исходя из суммы полученного спонсорского взноса с учетом налога.Налоговая ставка, применяемая в данной ситуации, будет определяться в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, согласно которой при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания рекламных услуг налоговая ставка определяется как процентное отношение 18%/118%.Позже, оказав рекламные услуги в счет ранее полученной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, спонсируемая организация вновь определяет налоговую базу, на это указывает пункт 14 статьи 167 НК РФ.
Такое правило установлено пунктом 1 статьи 167 НК РФ, согласно которой:

«В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав»

.Причем, как указывает пункт 1 статьи 154 НК РФ, получив предварительную оплату в счет предстоящего оказания услуг, налоговая база определяется спонсируемым лицом исходя из суммы полученного спонсорского взноса с учетом налога.Налоговая ставка, применяемая в данной ситуации, будет определяться в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, согласно которой при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания рекламных услуг налоговая ставка определяется как процентное отношение 18%/118%.Позже, оказав рекламные услуги в счет ранее полученной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, спонсируемая организация вновь определяет налоговую базу, на это указывает пункт 14 статьи 167 НК РФ.

В этом случае налоговая база определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ. А сумма налога, исчисленная спонсируемым с суммы предварительной оплаты, принимается последним к вычету, причем право на вычет возникает с даты оказания услуги (пункт 6 статьи 172 НК РФ).В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг начисление суммы налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС».

Здесь следует обратить внимание на следующее.

Начисление НДС с суммы полученной оплаты, частичной оплаты можно отражать в учете двумя способами:Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Предварительная оплата» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» илиДебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».Ранее эти проводки использовались налогоплательщиками НДС для начисления сумм налога с полученных авансов, и налогоплательщики часто задавали вопросы по поводу того, какая из них является наиболее правильной?Сразу скажем, что оба варианта имеют право на жизнь. Однако, как показывает практика, обычно организации пользуются первой проводкой.Сторонники же счета 76, основывают свое мнение на том, что, дебетуя 62 счет на сумму НДС с суммы оплаты, частичной оплаты, организация тем самым занижает сумму расчетов с покупателем.

Посудите сами, допустим, организация получила оплату под предстоящую отгрузку в размере 118 000 рублей, начислила к уплате сумму налога – 18 000 рублей. В итоге, сальдо по счету 62 – 100 000 рублей, хотя фактически сумма полученной оплаты составляет 118 000 рублей.

То есть схема с использованием счета 76 более наглядна, и более адекватно отражает положение дел в организации.Но как мы уже сказали, организация может использовать любой из приведенных выше способов отражения НДС по полученной оплате, частичной оплате.

При этом выбранный метод отражения в учете желательно указать в учетной политике организации.Обратите внимание!Если спонсируемая организация получила оплату, частичную оплату под предстоящее оказание рекламных услуг, ей необходимо выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

В этом случае для спонсора счет-фактура не выписывается.После того, как рекламные услуги будут оказаны, нужно выписать новый счет-фактуру и внести его в книгу продаж, а счет фактуру, выписанный на предварительную оплату в этот момент необходимо зафиксировать в книге покупок.Детальный порядок оформления счета-фактуры содержится в Письме Минфина Российской Федерации от 25 августа 2004 года №03-04-11/135 «О составлении счета-фактуры на сумму аванса».В отношении налогообложения рекламных услуг у спонсируемой организации следует отметить еще одно важное обстоятельство. Речь идет об определении места реализации рекламных услуг.Этот вопрос представляется очень важным, так как объектом налогообложения в соответствии с нормами статьи 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В связи с чем, спонсируемой организации (рекламораспространителю) в целях правильного исчисления данного налога необходимо помнить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 148 НК РФ рекламные услуги считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель услуг (спонсор) осуществляет деятельность на территории РФ.В соответствии с нормами статьи 148 НК РФ:

«Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица»

.Если местом деятельности спонсора является территория иностранного государства, то в этом случае рекламные услуги, оказанные спонсируемым лицом, не подлежат налогообложению НДС.налог на прибыльУслуги по рекламе, оказанные организацией на возмездной основе, являются реализацией.

Следовательно, спонсорский взнос будет являться для спонсируемой организации доходом от реализации, то есть выручкой от реализации услуг и должен быть включен в целях налогообложения в состав доходов (за вычетом НДС). Однако в соответствии с требованиями, изложенными в главе 25 НК РФ, эту выручку можно уменьшить на сумму фактически осуществленных расходов. При этом осуществленные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены (пункт 1 статьи 252 НК РФ).Учет спонсорской помощи у физического лицаДовольно часто в качестве рекламораспространителей выступают известные публичные люди — спортсмены, актеры, певцы и так далее.

К примеру, известный спортсмен по спонсорскому договору берет на себя обязательство появляться на публике в спортивной одежде, изготавливаемой спонсором.

Естественно, что за свои услуги он получает от рекламодателя (спонсора) определенное вознаграждение. Будут ли «спонсорские» доходы признаваться доходом физического лица и нужно ли уплачивать с указанных сумм налог на доходы физических лиц?Для ответа необходимо обратиться к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Перечень доходов от источников в России и за ее пределами установлен статьей 208 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 208 НК РФ доходом физического лица признаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Следовательно, суммы спонсорских взносов являются доходами и с них физическое лицо обязано уплатить сумму налога.Ставка, по которой указанные доходы подлежат налогообложению, составляет 13%.

Статьей 226 НК РФ установлено, что в обязанности спонсора, от которого физическое лицо (гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем) получило доходы, входит исчисление, удержание из доходов налогоплательщика и уплата в бюджет суммы налога на доходы физических лиц.

Удержание налога производится при фактической выплате вознаграждения за оказанные услуги.Удержание начисленной суммы налога производится спонсором за счет любых денежных средств, выплачиваемых спонсируемому. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Если сумму налога не представляется возможным удержать, то организация-спонсор обязана в течение одного месяца с момента возникновения обязанностей налогового агента письменно сообщить в налоговый орган (по месту своего учета) о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика.На физическое лицо, которому организация-спонсор в течение года выплачивала суммы вознаграждения, она не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, должна представить сведения в налоговый орган по форме №2-НДФЛ (Приложение №31).Обратите внимание!Согласно пункту 1 статьи 219 НК РФ в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик НДФЛ имеет право уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные).В указанном разделе речь идет об известных физических лицах, которые нередко занимаются благотворительной деятельностью, поэтому у них возникает право на применение социального вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 219 НК РФ.«в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде».
Если сумму налога не представляется возможным удержать, то организация-спонсор обязана в течение одного месяца с момента возникновения обязанностей налогового агента письменно сообщить в налоговый орган (по месту своего учета) о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика.На физическое лицо, которому организация-спонсор в течение года выплачивала суммы вознаграждения, она не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, должна представить сведения в налоговый орган по форме №2-НДФЛ (Приложение №31).Обратите внимание!Согласно пункту 1 статьи 219 НК РФ в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик НДФЛ имеет право уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные).В указанном разделе речь идет об известных физических лицах, которые нередко занимаются благотворительной деятельностью, поэтому у них возникает право на применение социального вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 219 НК РФ.

«в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде»

.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Благотворительная и спонсорская помощь. Когда применять льготу?

Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС.

Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий. Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы.

Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Что относится к благотворительной помощиПонятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее – Закон № 135-ФЗ). Это

«добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки»

.Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность.

Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:– социальная поддержка и защита граждан;– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;– содействия защите материнства, детства и отцовства.Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается.

А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является.

Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ. Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью.

Следовательно – должна облагаться НДС.Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).Спонсор спонсору рознь!Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться? Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г.

№ 38-ФЗ «О рекламе». Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности». Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г.

№ 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.Таким образом, на практике возможны два основных случая:– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает.

Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ).Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.ПримерВ I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.Операция 1ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб.

Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п.

9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.Операция 2ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.
№ 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.Операция 2ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь. Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.Операция 3ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь.

Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.Операция 4ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб. Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.Наша справкаКакие бумаги подтвердят благотворительность?

Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит. Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г.

Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков: – договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ; – копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары; – акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.

По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков: – договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ; – копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары; – акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Источник: Журнал «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Похожие главы из других книг:

Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу.

Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна 4.5. Документальное оформление расходов на рекламу Налоговые органы всегда проявляют повышенное внимание именно к рекламным расходам, поскольку во многих случаях их величина достаточно существенна, а документальное оформление и экономическое обоснование Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу.

Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна 4.5.6.2. Документальное оформление реализации принципа «четырех глаз» Безусловно, что применительно к подписанию международных и внутренних контрактов со стороны российских компаний с иностранными инвестициями действуют нормы российского корпоративного права, о Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу.

Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна 6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток Во исполнение требований п.

2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п. 1 ст. 252 НК РФ, а также в целях снижения потенциальных налоговых рисков рекомендуем оформить следующий пакет документов, Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна 6.7.5.

Документальное оформление спонсорства При оказании спонсорской помощи необходимо заключить спонсорский договор.В Гражданском кодексе РФ нет специальных норм, устанавливающих порядок оформления спонсорского договора. Однако компания вправе воспользоваться Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна 6.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ Уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов имеют право только те организации и предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.Однако оформлять первичные документы на Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна 8.2.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а, содержит только форму карточки учета нематериальных активов (форма № НМА-1).

Ее применяют для учета всех видов Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна 6.4. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА Как и в растениеводстве, в животноводстве в процессе производства может изготавливаться несколько видов продукции от каждого вида и каждой половозрастной группы животных (от основного стада Из книги Теория бухгалтерского учета.

Шпаргалки автора Ольшевская Наталья 26. Документальное оформление движения основных средств Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной Из книги Теория бухгалтерского учета.

Шпаргалки автора Ольшевская Наталья 38. Оценка и документальное оформление нематериальных активов В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.Первоначальная стоимость определяется следующим образом Из книги Анализ финансовой отчетности.

Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.Первоначальная стоимость определяется следующим образом Из книги Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья 41.

Документальное оформление движения основных средств Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной Из книги Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья 53.

Оценка и документальное оформление нематериальных активов В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.Первоначальная стоимость определяется следующим образом Из книги Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку автора Клокова Анна Валентиновна 5.2. Документальное оформление Для получения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита налогоплательщик должен подать заявление соответствующей формы, рекомендуемая форма которого дана в Приказе Федеральной налоговой службы РФ № САЭ-3-19/798@ от 21 ноября Из книги Бухгалтерский управленческий учет.

Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич 64.

Документальное оформление движения основных средств Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной Из книги Наличные денежные расчеты: с учетом последних изменений в законодательстве автора Корнийчук Галина 2.4.

Документальное оформление кассовых операций Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями.

Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в Из книги Ошибки работодателя, сложные вопросы применения Трудового кодекса РФ автора Сальникова Людмила Викторовна 17. Документальное оформление испытательного срока и порядка его Из книги Экономический анализ автора Климова Наталия Владимировна Вопрос 11 Документальное оформление результатов анализа Результаты аналитического исследования финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее подразделений должны быть оформлены в виде документов: пояснительной записки, справки,

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

  1. передачи (перечисления) денег;
  2. иные добровольные способы поддержки.
  3. передачи имущества, товаров, продукции;
  4. выполненных работ (оказанных услуг);
  5. передачи прав на НМА;

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью.

В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

  • Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.
  • Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).

На заметку!

Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д.

№А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Пример с проводками об оказании спонсорской помощи

Предприятие «Спонсор» заключило договор об оказании помощи некоммерческой организации «Спортклуб».

Цена договора – 250 000 рублей, включая НДС в сумме 38 135,59 рублей. Зачет аванса осуществляется для исключения удваивания сумм при движении по счету.В учете предприятия «Спонсор» осуществляются записи: (нажмите для раскрытия)Название операцииДебетКредитСумма (в рублях)Перечислен аванс по договору60/251250 000Затраты включены в составе расходов4460/1211 864,41Учтен НДС по операции1960/138 135,59Произведен зачет аванса60/160/2250 000

Пример отражения благотворительности

Рассмотрим конкретный пример передачи имущества в качестве благотворительности.ООО «Весна» в январе 2020 года приобрело компьютерный комплекс стоимостью 150 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей.

За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 11 000 рублей. В марте ООО «Весна» безвозмездно передало компьютерный комплекс в собственность сторонней организации.Бухгалтер отразил благотворительную помощь проводками:ОперацияДебетКредитСумма, руб.Отражены расчеты с продавцом за покупку компьютерного комплекса0860150 000Учтен входящий налог на добавленную стоимость196027 000НДС принят компанией к вычету681927 000Компьютерный комплекс введен в эксплуатацию0108150 000Начислена амортизация по комплексу200211 000Первоначальная стоимость компьютерного комплекса к передаче01Субсчет «Выбытие»01150 000Списана начисленная амортизация по объекту0201 «Выбытие»11 000Списана остаточная стоимость имущества91/201 «Выбытие»139 000НДС восстановлен с остаточной стоимости196825 020 (139 000 × 18 %)Восстановленный НДС отражен в составе прочих расходов91/21925 020Отражена сумма постоянного налогового обязательства996827 800 (139 000 × 20 %)Основные моменты налогообложения безвозмездной благотворительной помощи подробно рассмотрены в статье «Благотворительность: учет и налогообложение».Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/blagotvoritelnost

У физического лица-благополучателя

Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, полученные в виде благотворительной помощи (или безвозмездно):

  1. доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).
  2. суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);
  3. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);

Следовательно, не облагается НДФЛ суммы благотворительной помощи, если они, либо получены непосредственно от благотворительной организации, либо подарены физическими лицами, либо такие доходы были получены определенной категорией благополучателей.Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.При этом хотелось бы особо отметить норму п.

18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом».

Иное предусмотрено в абз. 2 п.

18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что

«доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ»

.Данная формулировка затрудняет смысл нормы п.

18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей. Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@) подобные доходы не облагаются налогом:

«необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками»

. Следует отметить, что ФНС выпустило данное Письмо в целях устранения неоднозначных толкований положений п.

18.1 ст. 217 НК РФ. Схожее мнение высказано и Минфином РФ в Письмах от 21.02.2012 № 03-04-05/6–200, от 05.05.2012 № 03-04-05/4–608.Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт приема-передачи денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.

Источник: . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Бухучет благотворительной помощи

В соответствии с перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» ().

Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов: Операция Дебет счета Кредит счета Перечислены (внесены) денежные средства в качестве благотворительной помощи 91, субсчет «Прочие расходы» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Переданы в качестве благотворительности объекты основных средств, материалы, товары и др. 91, субсчет «Прочие расходы» 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

Выполнены работы (оказаны услуги) в качестве благотворительности 91, субсчет «Прочие расходы» 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

Отражены благотворительные расходы на приобретение товаров, работ, услуг непосредственно в интересах третьего лица 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Напоминаем, что при расчете налога на прибыль благотворительная помощь в расходах дарителя не учитывается ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Получена благотворительная помощь в виде аванса за услугу

В случае превышения суммы поступления от величины оказанных услуг суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п.14 ст. 250 НК РФ). Расходы, полученные организацией при осуществлении спонсируемого мероприятия, учитываются при расчете базы для налогообложения прибылью.

В аналогичном порядке доход учитывается организациями, применяющими в учете УСН (ст.

346.15 НК РФ). Обложение сумм помощи НДС Спонсорская помощь для оказания услуг поступает получателям в форме предварительного платежа. Датой образования объекта налогообложения НДС считается день поступления денежных средств в кассу, на счет или подписания акта о передаче материального актива.

Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны.

Особенности учета НДС.

Спонсорская помощь является объектом обложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, как возмездное оказание услуг. Чаще всего спонсорская помощь перечисляется авансом до наступления мероприятия.

Моментом начисления НДС с авансов полученных является день получения спонсорской помощи в виде предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС с предоплаты считается по расчетной ставке 18/118. После завершения мероприятия исполнитель вновь определяет налоговую базу по НДС в периоде оказания услуг и исчисляет сумму налога по обычной ставке.

Одновременно сумма предоплаты принимается к вычету.

К тому же, к вычету принимается и НДС, относящийся к поставщику, поставляющему рекламные услуги. Налог на прибыль у спонсируемой стороны.

Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то перечисленная авансом спонсорская помощь не является доходом получателя (пп.

1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом получения дохода от спонсорской помощи считается дата реализации услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ). Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг.

К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст.

252 НК РФ). Пример 1. ООО «Исполнитель» планирует провести спортивное мероприятие. Он находит спонсора, которым является ООО «Рекламодатель». На основании заключенного между сторонами договора спонсор обязуется оказать помощь в сумме 1 770 000 руб.

(в т.ч. НДС 270 000 руб.), а рекламодатель со своей стороны распространяет информацию о спонсоре путем трансляции теле- и радиопередач, и путем размещения информации на рекламных щитах на стадионе.

Спонсор оказывает помощь в денежной форме путем перечисления на расчетный счет рекламодателя в виде 100% предоплаты. Услуги по размещению рекламы о спонсоре от поставщиков составили 424 800 руб.

(в т.ч. НДС 64 800 руб.), услуги по организации соревнования – 1 168 200 руб.

(в т.ч. НДС 178 200 руб.). На все операции есть подтверждающие документы.

Как отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?

1. Получена предоплата от спонсора Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.

2. Отражен НДС с полученных авансов Д-т 62-2(76ав) К-т 68 = 270 000руб (1770 000 *18/118) 3.

Отражаем начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 (1 770 000 – 270 000) 4.

Начислен НДС с рекламных услуг Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб. 5. Исполнитель учитывает расходы по организации мероприятия Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д. К-т 60, 76 = 1350 000руб. (424 800-64 800 + 1168 200- 178 200) 6.

Отражен НДС по полученным услугам Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000руб. (64 800+178 200руб.) 7. Отражен вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000рублей.

В т.ч. Д-т 68 К-т 19 = 243 000 — принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы Д-т 68 К-т 62-2(76ав) = 270 000 руб.

– принят к вычету НДС с предоплаты 8.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+