Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Облагаются ли ндфл премии

Облагаются ли ндфл премии

Облагаются ли ндфл премии

Оглавление:

Понятие

На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.

Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

  1. мастерство в профессии;
  2. внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.
  3. достижения по службе;
  4. конкретные производственные результаты, нормы выработки;

Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ?

Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам, она подпадает под страховые взносы.

Также см. «».

Заработная плата: понятие и состав

Чтобы понять, облагаются ли премии налогом и страховыми взносами, необходимо определить их место в системе оплаты труда. Понятие заработной платы устанавливает в . Заработная плата является вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей, зависит от квалификации, количества и сложности работы.

Включает зарплата:

  1. доплаты и надбавки стимулирующего характера.
  2. оклад или тарифную ставку;
  3. доплаты, надбавки компенсирующего характера;

Именно к стимулирующим выплатам относится премирование.

Налогообложение премии сотрудникам в 2020 году должно соответствовать требованиям действующего налогового законодательства.

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Анонимный вопрос · 2 апреля 202015,5 K4 · Интересно · 53Эксперт в области финансов и бухгалтерии · Подписаться — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо и удержать Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п.

7 ст. 217 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб.
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений.

Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст.

574 ГК РФ.Все подробности — .4 · Хороший ответ1 · 6,5 KНаписать комментарий.РекламаЕщё 1 ответ · 7ПодписатьсяТак как премия является частью дохода сотрудников, то она облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и подоходным налогом (НДФЛ).Исключение: НДФЛ не облагаются премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ — пункт 7 статья 217 НК РФ. 4 · Хороший ответ2 · 6,0 KА если работника премируют 1.

акциями или 2. облигациями или 3. сертификататми — то тогда как насчет уплаты налога. Читать дальшеОтветить1Написать комментарий.Вы знаете ответ на этот вопрос?Поделитесь своим опытом и знаниямиЧитайте также · 447Аналитик, бухгалтер, увлекаюсь кулинарией, вязанием, цветами, домоводством.

· Как и в любой другой организации в «Газпроме» предусмотрены бонусы по итогам работы: квартальные премиальные выплаты в размере среднемесячной зарплаты и так называемая 13 зарплата.

Кроме того премии выплачиваются работникам в День рождения, в Международный женский день и День защитника Отечества. В размере месячной зарплаты поощряются сотрудники «Газпрома» и в связи с профессиональным праздником — Днем нефтяника и газовика. Также есть специальные премии за стаж и «За особые заслуги».4 · Хороший ответ2 · 2,0 K · 768У кого много ответов, должно быть еще больше вопросов.

· Согласно пункту 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.Таким образом, в данном случае налогообложение не зависит от степени родства наследника и наследодателя.

В обычном случае налога не будет.Хороший ответ · 816 · 426Инженер-системотехник, гитарист, профессиональный пинатель балды · Имеют ли право взымающие налоги пользоваться ими для собственного обогащения, экономя на медицине?

Государство по умолчанию берёт под свою опёку всех, кто живёт на территории страны, а значит, независимо от уплаты налогов, должно защищать и оберегать. К сожалению, в ЭТОЙ СТРАНЕ мы можем наблюдать преобладания обязанностей граждан над правами.

К тому же, если вы думаете, что человек, получающий доход из неофициального источника, не платит налоги, вы ошибаетесь.

Посмотрите на чек из магазина — 18 процентов от чека вы отдали на налоги.

Про налог на недвижимость и движимость вы и так в курсе.

При этом регулярно можно лицезреть «социальную» рекламу о том, что вы слишком мало платите налогов. Подхалтурили? Продали старое барахло?

Заплатите налог! Имеет ли право обирающее народ государство не предоставлять хоть какое-то медицинское обслуживание тем, кто слишком мало отщипнул из своих доходов на новые яхты и лимузины? Даже те, кто исправно платит налоги, могут элементарно не получить этой помощи, если только они не обратятся в платную клинику.

Ваш вопрос мог быть адекватным, если бы задавался в цивилизованной стране.21 · Хороший ответ4 · 342 · 6,3 KМама двоих детей. Работаю экономистом. Везде люблю совать свой нос — поэтому.

· При сокращении Вас должны письменно уведомить за два месяца. При увольнении выплачивается одна среднемесячная зарплата, еще через месяц (если человек не трудоустроился — еще одна), и еще через месяц может выплачиваться третья по решению Службы Занятости.7 · Хороший ответ · 2,7 K · 37Я пенсионер мне 80 лет.

Получаю годовые дивиденды на акции от предприятия где работал. С моих девидентов удерживается налог. Правильно ли это удержание, и что мне делать в другом случае?47 · Хороший ответ10 · 12,3 K

Подарки не облагаются НДФЛ в пределах лимита

Стоимость подарков не более 4000 руб.

налогом на доходы физлиц не облагается. Основание – пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Эта норма действует независимо от того, в какой форме был сделан презент – денежной или натуральной. Так поясняет Минфин России в письме от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. › |В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным впункте 33 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).
Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным впункте 33 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).

Считать, на какую сумму выданы подарки, нужно нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику (письмо Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386). И когда стоимость презентов конкретному человеку превысит 4000 руб.

за год, компания должна исчислить и удержать НДФЛ (письма Минфина России от 2 марта 2012 г.

№ 03-04-06/9-54, от 18 февраля 2011 г.

№ 03-04-06/6-34, от 20 июля 2010 г. № 03-04-06/6-155). Если в хозяйстве ценные подарки являются частью зарплаты, освобождать их от НДФЛ даже в пределах 4000 руб.

рискованно. Дело в том, что если вещь передается в счет погашения обязательства, то это уже не считается дарением (абз. 2 п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ).

То есть если организация выдала ценную вещь сотруднику в счет зарплаты – это не подарок.

Отражение премии в 2-НДФЛ

В справках по форме 2-НДФЛ проставляются следующие коды доходов по премиям в зависимости от их вида ():

  1. производственные премии, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) – код 2002;
  2. премии, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений – код 2003.

Выплата премий отражается в справках 2-НДФЛ в том месяце, на который выпадает дата получения дохода.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Облагается ли премия НДФЛ в сумме до 4000 рублей

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

  1. вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
  2. составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

  1. возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).
  2. выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);

НДФЛ: определяем дату фактического получения премий

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам.

Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. НК РФ). Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов.
1 ст. НК РФ). Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов.

Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. НК РФ). Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. НК РФ). А согласно пункту 3 статьи НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей НК РФ.

Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи НК РФ (п.

3 ст. НК РФ). А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи НК РФ тоже должна определяться на основании статьи НК РФ. Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу.

Правила заключаются в следующем.

  • Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и (см. «»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма и , см. «»).
  • Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.
  • Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «») и письме ФНС России (см. «»).

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, по результатам работы в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег.

А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

Подоходный с нетрудовой премии

Нетрудовая премия — это финансовое поощрение, которое выплачивается сотрудникам на основаниях, которые не имеют отношения к их непосредственной трудовой деятельности.

Часто это определённые события, в частности:

  1. годовщина для сотрудника, в том числе круглый возраст или круглая дата, прошедшая со дня начала трудовой деятельности.
  2. дата основания компании;

  3. профессиональный праздник;

Установлено, что и с нетрудовой премии также взимается НДФЛ и страховые взносы. Эта же норма действует и при выплате премии данного вида, когда сотрудник покидает организацию.

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль.

Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Обложение страховыми взносами

Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками.

Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации.

В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права. Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.

Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий. Статья 129 ТК РФ Сумму страховых взносов на премиальные начисляют в тот же месяц, когда начислено вознаграждение. Она не зависит от сроков работы, за которую назначено вознаграждение.

Например, в апреле руководством было решено наградить денежной премией рабочий коллектив за выполнения плана в 1-м квартале.

Именно в этом же месяце на премиальные суммы будут начислены сборы в страховые фонды, хотя поощрение выплачивается за работу, проделанную в предыдущие три месяца. Не зависят страховые отчисления и от источников поощрительных сумм – зарплатной части бюджета или чистой прибыли компании за исключением определенных случаев разовых наград.
Не зависят страховые отчисления и от источников поощрительных сумм – зарплатной части бюджета или чистой прибыли компании за исключением определенных случаев разовых наград.

Внимание! Не имеет также значения, предусмотрены ли премиальные выплаты коллективными договорами и внутренними правилами предприятий.

Премии могут выплачиваться из зарплатной части бюджета, чистой прибыли предприятия

Понятие и виды премий

Согласно определению, данному в ст.

129 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ, премиями являются выплаты стимулирующего и поощрительного характера, выплачиваемые за достижение соответствующих трудовых показателей. Все премии, в общем случае, делятся на два вида:

  1. Премии производственного характера, как поощрение за труд, при условии достижения работником определенных показателей в работе, которые могут начисляться и выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода.
  2. Премии непроизводственного характера, не зависящие от производственных показателей и выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.

В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым (коллективным) договором. Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.

Налоги с премии | Облагается ли премия налогом — Контур.Бухгалтерия

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников.

С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Проводки при выдаче премии как подарка

Проводки будут такие: Дт 73 — Кт 10 — Работнику передан подарок Дт 91 — Кт 73 — Подарок списан в расходы Рекомендуем предусмотреть в системе оплаты труда замену денежных премий к праздничным датам, например, выдачу материальной помощи или подарков.

Эффект от экономии увеличивается пропорционально численности сотрудников компании.

  1. , генеральный директор

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Нетрудовая премия: облагается налогом или нет?

Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня.

И для налоговиков это было настоящей головной болью.

Дело в том, что премии могут быть двух типов:

  • за труд (см. выше);
  • околотрудовые поощрения.

Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:

  1. профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
  2. различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
  3. дате основания фирмы и др.

На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями.

Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой.

Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС. Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Когда предельные сроки оплаты

Законодательство предусматривает, что день получения премии — это день, когда она была непосредственно начислена сотруднику, которому она полагалась.

Эта же дата считается и днём удержания налога на доход физических лиц. Иначе говоря, этот налог взимается в день фактического получения работником премии.

Стоит оговорить, что не играет роли, каким образом сотрудник получил премию. Порядок един как в случае, когда ему её выдали наличными, так и если он получил её на собственный банковский счёт посредством зарплатной карты. В обеих ситуациях деньги ему приходят за вычетом 13% на НДФЛ.

Вслед за расчётом и удержанием суммы налога предприятие обязано направить эти деньги в казну. На данную операцию отведён всего день, если деньги сотруднику поступили в наличной форме или были направлены ему из бюджета компании. Иначе говоря, в таких случаях это требуется сделать не позднее, чем в день, следующий за тем, в который сотрудник получил премию.

Если же зарплата работнику была переведена на его банковский счёт, то отдать налог в бюджет компании-плательщику необходимо в тот же день. Однодневная отсрочка в этом случае не предусмотрена. Нужно упомянуть, что просрочка уплаты НДФЛ влечёт за собой штраф в размере 20% от величины налога, которые требовалось уплатить.

Также за каждый дополнительный день задержки с нарушителя взимаются пени. Таким образом, премия, начисляемая работнику предприятием, облагается налогом на доходы физических лиц в стандартном для этого сбора размере 13%. Для этого вида вознаграждения в Налоговом кодексе отсутствуют льготы, поэтому для него действует общий порядок.

Исключение составляют премии за значительные достижения, указанные в соответствующем перечне. Ещё одно исключение — это премия в сумме 4000 на одного сотрудника компании ежегодно, которую можно оформить в виде подарка, после чего налоги с неё не взимаются.

Кроме того, существует возможность оформить часть премии как материальную помощь или компенсацию, к примеру, на приобретение лекарств.

Предоставление сотруднику средств, таким образом, требует профессионализма со стороны бухгалтера, которому необходимо надлежащим образом оформить соответствующие документы. За исключением данного изъятия все типы премии облагаются НДФЛ.

Он выплачивается, если речь идёт о премии трудового либо нетрудового характера, а также при выплате, полученной сотрудником при увольнении из данной организации. В данном видео вы узнаете все о выплате премии сотрудника, все тонкости ТК РФ.

Виды премирования

Премиальные выплаты бывают периодическими (ежемесячными) или разовыми.

Периодические носят постоянный характер, начисляются каждый месяц, зависят от качества или количества выполняемой работы, достигнутых результатов деятельности предприятия.

Устанавливаются такие премии, как правило, как процент к окладу (тарифной ставке). Но не существует ограничений по назначению таких выплат в фиксированном денежном эквиваленте.

Единовременная премия устанавливается за выполнение какого-то определенного производственного задания или, например, по результатам года. Кроме премиальных начислений, связанных с производственными показателями, в положении об оплате труда организация вправе предусмотреть порядок единовременных выплат социального характера, например, на юбилей или к профессиональному празднику.

Платятся ли налоги с премии сотрудникам, зависит от характера начисления.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах.

Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие. Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании.

Можно включить в эти документы удобную формулировку

«Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение»

.

Как отражается налог с премии работника в отчетности

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

  • Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.
  • Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
  • Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.

Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ.

Начнем с . Как следует из писем ФНС России и , расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи и пункта 7 статьи НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи и пункта 9 статьи НК РФ.

В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России ). Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России и ). Применяя эти разъяснения к премиальным выплатам, получаем следующий алгоритм действий. Ежемесячные производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ точно также как и зарплата.

А значит, в раздел 1 (кроме строки 070) они попадают в том периоде представления, когда премия была начислена (по состоянию на последний день месяца, за который выплачивается премия).

В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п.

6 ст. и п. 7 ст. НК РФ). При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия. Приведем пример. Организация начислила 10 работникам ежемесячную премию за март в размере по 10 000 рублей каждому.

Согласно Положению об оплате труда, такая премия выплачивается вместе с заработной платой за следующий месяц, т.е.

в данном случае за апрель. Фактически премия будет выплачена 14 мая. Рассмотрим, как заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов). Раздел 1 расчета за 1 квартал:

  1. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
  2. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
  3. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 0.

Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:

  1. Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 13 000.
  2. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2018;
  3. Строка 120 «Срок перечисления налога» — 15.05.2018;
  4. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
  5. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
  6. Строка 110 «Дата удержания налога» — 14.05.2018;
  7. Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 100 000;
  8. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;

Все прочие премии отражаются в обоих разделах расчета 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты денег.

Единственным исключением является ситуация, когда премия выплачена в последний рабочий день квартала.

В этом случае срок перечисления НДФЛ в бюджет с учетом положений пункта 7 статьи НК РФ будет перенесен на первый рабочий день следующего квартала.

А значит, операция попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за следующий период представления. Проиллюстрируем на примере. Каждому из 10 работников организации 30 марта 2018 года была выплачена годовая премия за 2017 год в размере 50 000 рублей.

Покажем, как в этом случае заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов). Раздел 1 расчета за 1 квартал:

  1. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 500 000;
  2. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 65 000;
  3. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 65 000.

Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:

  1. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 65 000;
  2. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 65 000;
  3. Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 500 000;
  4. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 500 000;
  5. Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 65 000.
  6. Строка 120 «Срок перечисления налога» — 02.04.2018;
  7. Строка 110 «Дата удержания налога» — 30.03.2018;
  8. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.03.2018;

Заметим, что если премия выплачивается несколькими «траншами», то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет отразить каждую выплату отдельно (последний абз. п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв.

приказом ФНС России ). При этом налог нужно удерживать также из каждой выплаты пропорционально выплачиваемой сумме (письмо Минфина России от 13.03.97 № 04-04-06).

При отражении премиальных выплат в нужно учитывать правила, схожие, по сути, с теми, которые применяются при заполнении расчета 6-НДФЛ.

Как следует из абзаца 5 раздела V Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России ), доход отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам статьи НК РФ.

Данный вывод подтверждается письмами ФНС России , и (ответ на вопрос № 12). Поэтому ежемесячные премии в разделе 3 справки 2-НДФЛ надо отражать в месяце начисления, а все прочие — в месяце фактической выплаты. Отдельно рассмотрим вопрос о кодировании таких доходов.

Напомним, что пункт 1 статьи НК РФ обязывает налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, в налоговых регистрах с применением специальной кодировки. Сами коды утверждены приказом ФНС России (далее — приказ № ММВ-7-11/387@), и применяются также при заполнении справок 2-НДФЛ (разд. I Порядка заполнения 2-НДФЛ, утв.

приказом ФНС России ). Приказ № ММВ-7-11/387@ содержит код 2002, соответствующий доходам в виде сумм премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами при условии, что выплата производится не за счет средств специального назначения, целевых поступлений, или прибыли организации.

Соответственно, по коду 2002 отражаются премии, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:

  • Выплата предусмотрена нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами;
  • Выплата производится не за счет прибыли, целевых поступлений или средств специального назначения;
  • Основанием для выплаты являются определенные производственные результаты или иные подобные показатели (т.е. показатели, связанные с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей), что подтверждается приказом о выплате премии.

По коду 2003 отражаются премии (вне зависимости от критериев назначения премии) и иные вознаграждения (в том числе доплаты, не являющиеся премиями, например, доплаты за сложность, напряженность, секретность и проч.), которые выплачиваются за счет средств специального назначения, целевых поступлений или прибыли организации. Все остальные премии показываются по коду 4800.17 270 Поделиться17 27017 270 Поделиться17 270

Страховые взносы безопаснее начислить

Чиновники считают, что стоимость санаторно-курортных и туристических путевок для работников облагается страховыми взносами (письма Минтруда России от 20 января 2014 г. № 17-3/В-13, ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 г.).

Надо сказать, что судьи обычно поддерживают компании (постановления ФАС Уральского округа от 5 июня 2014 г.

№ Ф09-1655/14, ФАС Центрального округа от 3 апреля 2014 г. № А14-2025/2013). Однако в данном случае безопаснее все же придерживаться позиции чиновников. Тем более что оно совпадает и с мнением представителей соцстраха, которое было высказано в письме от 17 ноября 2011 г.

№ 14-03-11/08-13985.

Сроки исчисления НДФЛ с премии

Итак, сумма ежемесячной, ежеквартальной, годовой или разовой премии подлежит обложению НДФЛ в полном размере (, , ).

Исчисление налога на доходы физлиц производится работодателем на дату фактического получения сотрудником дохода (). Дата получения дохода в виде премии зависит от ее характера и от того, за какой период эта премия выдана: Вид премии Дата получения дохода Производственная ежемесячная премия (в т.

ч. разовая за месяц) Последний день месяца, за который начислили премию (, ) Производственная ежеквартальная премия (в т.ч. разовая за квартал) День выплаты премии (, ) Производственная ежегодная премия (в т.ч. разовая за год) День выплаты премии (, ) Производственная разовая премия за достигнутые результаты День выплаты премии (, ) Непроизводственная разовая премия (например, к юбилею) День выплаты премии (, )

Премии и НДФЛ: оптимизируем

Но всегда ли премии облагаются НДФЛ?

Не всегда. Из общего правила есть исключения. Кроме того, есть способ поощрить сотрудника, не прибегая к выплате премий, однако при этом результат будет равнозначным. Во-первых, давайте посмотрим п.7 ст.

217 НК РФ. Здесь можно найти перечень премий, необлагаемых налогом на доходы физических лиц.

Это: премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации и пр. Такие премии утверждаются правительством, высшими должностными лицами субъектов РФ и пр. Но все-таки вышеперечисленные премии — скорее, исключение, чем правило.

Поэтому обратимся к другому виду поощрений, не облагаемых НДФЛ, — их может «позволить» себе любая организация. Это выплаты сотрудникам, предусмотренные п.

28 ст. 217 НК РФ. Например, в этом пункте говорится о том, что налогом на доходы физлиц не облагаются в том числе:

  1. стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  2. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, для оптимизации налогообложения премии, выплачиваемые работникам, можно заменить на материальную помощь и подарок.

Если непосредственно премии облагаются НДФЛ на общих основаниях, то в случае с материальной помощью и подарками этого не происходит. Нюансы:

  1. премия обязательно должна выдаваться не произвольно, а быть «привязанной», например, к значимой дате (юбилей компании, 8 марта и пр.);
  2. с каждым работником, получившим подарок, должен быть заключен договор дарения в письменной форме согласно ст. 574 ГК РФ.
  3. сумма такой премии не должна превышать 4000 рублей за налоговый период, то есть один год;

Пример: к празднованию 10-летнего юбилея ООО «Василек» экспедитору Соколову был вручен подарок — бытовая техника — на сумму 4000 руб. Был составлен договор дарения бытовой техники в простой письменной форме.

4000 рублей оформили как материальную помощь сотруднику.

НДФЛ ни подарок, ни материальная помощь не облагается, таким образом, экономия компании составила (на 1 человека) 1040 руб.

А если в ООО работают несколько сотен человек?

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль.

У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу). С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ: [1]

  1. премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  2. работник получил международную премию;
  3. сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).
  4. премия назначена за особые достижения;

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+