Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Гражданство - Несколько точек на енвд и следующая на патент

Несколько точек на енвд и следующая на патент

Патент или ЕНВД: что выгоднее

Применение патентной или вмененной системы налогообложения возможно только при соблюдении ряда определенных ограничений (например, по виду предпринимательской деятельности, по численности персонала, по месту ведения бизнеса) (, ). Оба спецрежима вводятся в действие в регионе местными властями (, ).

То есть в принципе какой-то из этих спецрежимов может быть и недоступен в конкретном регионе. Объектом налогообложения как при ЕНВД, так и при Патенте является потенциально возможный доход, определяемый в соответствии с видом деятельности.

Величина налога в обоих случаях не зависит от суммы фактически полученных доходов (, , , ). Предпочтение тому или иному режиму налогообложения отдается в зависимости от направления бизнеса и годовых оборотов предпринимателя.

Определить, какой именно спецрежим наиболее выгоден для ИП, можно только на основании расчетов налоговой нагрузки на конкретных цифрах по обеим системам за один и тот же период, а также анализа плюсов и минусов каждого из режимов.

16 простых вопросов о патентной системе налогообложения

Дата публикации: 24.06.2013 13:00 (архив) Каким документом удостоверяется право на применение патентной системы налогообложения?

Статьей 346.45 Налогового кодекса российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Статьей 346.45 Налогового кодекса российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Где получают патент? Патент выдается налоговым органом по месту постановки на учет (месту жительства) индивидуального предпринимателя.

В документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент.

Является ли переход на патент обязательным для работающих на ЕНВД? Переход на патентную систему налогообложения является добровольным.

Если вид деятельности, который индивидуальный предприниматель намерен осуществлять, может облагаться или по ЕНВД, или по патентной системе налогообложения, то он имеет право выбрать ту систему налогообложения, которую считает для себя более удобной и выгодной.

Как можно получить патент? Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства. Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения. Рекомендуемая форма заявления на получение патента (форма 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г.

N В рекомендуемой форме заявления необходимо указать идентификационный код вида предпринимательской деятельности, установленный Приказом Минфина РФ от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/9@ «Об утверждении классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП). На какой срок выдается патент?

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Если, к примеру, предприниматель планирует вести работу на патенте в срок с 1 июля 2013 года по 1 июля 2014 года, то ему придется получать патент сначала на срок с 1 июля по 31 декабря 2013 года, а потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года). Может ли предприниматель отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента?

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент.

Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя. Может ли предприниматель получить несколько патентов? Индивидуальный предприниматель может перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности.

В этом случае ему придется получить два, три или более патентов. Можно ли совмещать патент с другими системами налогообложения? Законодательство позволяет совмещать патентную систему налогообложения с другими режимами налогообложения.

Однако налогоплательщики, применяющие ПСН, не вправе применять иной режим налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который указан в патенте, за исключением видов деятельности, поименованных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе розничная торговля, услуги общественного питания, услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом).

Так, например, в случае если получен патент на розничную торговлю через объект стационарной торговой сети (магазин) с площадью торгового зала не более 50 кв.

метров, то в случае наличия у налогоплательщика иного магазина, площадь которого превышает 50 кв. метров, он вправе применять ЕНВД (если площадь этого магазина не превышает 150 кв. метров), а также УСН или общий режим налогообложения. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой законодательно не предусмотрен переход на ПСН, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой законодательно не предусмотрен переход на ПСН, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД). ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Можно ли по патенту, полученному в Ростовской области, работать в другом регионе?

Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан.

Если ИП, уже получивший патент на территории Ростовской области, хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он вправе подавать заявление на получение другого патента в любую налоговую инспекцию другого региона. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них Есть ли отличие в видах деятельности, подпадающих под действие патентной системы на территории Ростовской области, от перечня, действующего в других регионах страны? В настоящее время 47 видов деятельности, облагающиеся единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), подпадают и под патентную систему налогообложения.

Этот перечень действует на всей территории РФ. Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам.

На этом основании в Ростовской области областным законом

«О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»

федеральный перечень дополнен еще шестью видами деятельности, относящимися к бытовым услугам и не указанными в Налоговом кодексе.

К ним относятся:

  1. Организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки;
  2. Посреднические услуги на оформление заказов на обслуживание автотранспортом;
  3. Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода
  4. Услуги бань, душевых и саун;
  5. Услуги справочно-информационной службы по выдаче справок, оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий;
  6. Услуги по чистке печей и дымоходов;

В каких случаях индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения? Предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения в трех случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ): Во-первых, в случае неуплаты налога в установленные сроки.

Во-вторых, при превышении порога средней численности (15 человек) наемных работников в течение налогового периода. В-третьих, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн.

рублей. Сумма полученного дохода от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ нарастающим итогом с начала календарного года. Если предприниматель одновременно применяет патентную систему налогообложения и УСН, то ему необходимо учитывать доходы по обоим спецрежимам.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения носит заявительный характер: в течение 10 календарных дней со дня, когда было нарушено ограничение по доходам от реализации или по величине средней численности работников, либо своевременно не был перечислен патентный налог, индивидуальный предприниматель должен представить в налоговые органы соответствующее заявление об утрате права (п.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения носит заявительный характер: в течение 10 календарных дней со дня, когда было нарушено ограничение по доходам от реализации или по величине средней численности работников, либо своевременно не был перечислен патентный налог, индивидуальный предприниматель должен представить в налоговые органы соответствующее заявление об утрате права (п.

8 ст. 346.45 НК РФ) Как вести налоговый учет при патентной системе налогообложения?

Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему.

По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов. Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы. Как уплачиваются страховые взносы за работников, занятых у предпринимателя в патентных видах деятельности?

В отношении наемных работников, занятых у индивидуальных предпринимателей в патентных видах деятельности, платятся взносы в ПФР по ставке 20%.

Взносы в ФФОМС и ФСС платить за работников не требуется.

Следует учесть, что эта льгота распространяется на предпринимателей, которые получили патент по всем предусмотренным для этого видам деятельности, за исключением следующих:сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общепит. Каким образом предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога?
Каким образом предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога?

В соответствии с п.2 ст.346.51 Наплогового Кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

По каким КБК уплачивается налог по патентной системе налогообложения?

Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 г.

и на плановый период 2014 и 2015 гг. Для налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения в 2013 г., установлены следующие КБК:

  1. 182 1 05 04010 02 1000 110 — налог, зачисляемый в бюджеты городских округов;
  2. 182 1 05 04020 02 1000 110 — налог, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов.

Как определяется налоговая база при патентной системе налогооблоржения?

Согласно п. 1 ст. 346.48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база припатентной системе налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Поделиться:

Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году

— Александр Ильич, продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарства, одежда и изделия из натурального меха — с 01.01.2020, а обувь — с 01.03.2020), не рассматривается как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. В отношении торговли такими товарами, а также другими товарами, названными в абз.

12 ст. 346.27 НК, в 2020 г. нельзя применять ЕНВД.

В то же время, по мнению Минфина, можно применять УСН для торговли товарами из списка ограничений, а по торговле товарами, относящимися к рознице, продолжать уплачивать ЕНВД.

Может ли торговля теми и другими товарами вестись через один торговый объект?

— Совмещать УСН и ЕНВД можно при условии ведения раздельного учета. При торговле через магазин необходимо выделить в правоустанавливающих и инвентаризационных документах часть площади торгового зала, где будет вестись розничная торговля на ЕНВД. Если сделать это невозможно, для исчисления ЕНВД придется принимать всю площадь торгового зала, несмотря на то что доходы от продажи, к примеру, обувных товаров будут облагаться по УСН.

Если же торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, то торговать в одном объекте товарами, относящимися для целей вмененки к розничной торговле, и товарами, не относящимися к рознице в соответствии со ст.

346.27 НК РФ, нельзя. То есть налогоплательщик должен разделить торговые точки на те, через которые он будет торговать на ЕНВД товарами, относящимися к розничной торговле по условиям ст. 346.27 НК РФ, и те, в которых будут продаваться «нерозничные» товары с применением иного режима налогообложения. — А что с ПСН? В этом случае понятно, что торговать маркированными товарами в торговом объекте, переведенном на ПСН, нельзя, это приведет к утрате права на применение ПСН в отношении розничной торговли.

Но если у предпринимателя в одном регионе (на одной территории действия патента) оформлено несколько патентов на розничную торговлю, например отдельный патент на каждый из трех магазинов? Приведет ли продажа в одном из них «запрещенных» товаров к утрате права на применение ПСН только по конкретному патенту или по всем имеющимся? — Минфин Письмом от 30.12.2019 № 03-11-09/103668 согласовал «массовое» разъяснение ФНС, которым на данный момент следует руководствоваться при решении вопроса о правомерности применения ПСН/ЕНВД, если плательщик торгует товарами, как относящимися, так и не относящимися к розничной торговле для целей этих спецрежимов.

В Письме, в частности, сказано, что в случае, когда плательщик ЕНВД или налога при ПСН реализовал товары, не относящиеся к розничной торговле, он не вправе применять ЕНВД/ПСН в части торговли такими товарами. Исходя из этого, полагаю, что предприниматель в такой ситуации потеряет право на применение ПСН в отношении магазина, в котором продавались товары, не относящиеся к рознице.

При этом он может продолжать вести розничную торговлю на ПСН через другие магазины, в которых продаются только «розничные» товары и на которые получены отдельные патенты. Полный текст интервью читайте в .

Ограничения для ПСН

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные.

Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.Общие требования:

  • Годовой доход ИП не превышает 60 млн рублей. Если у ИП несколько патентов, считают общую выручку.
  • До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.

Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот несколько примеров:

  • Площадь торгового места или зала для общепита не должна быть больше 50 м².
  • Сдавать в аренду можно только собственные помещения ИП.
  • Точкам общепита нельзя продавать алкогольные напитки собственного производства. А чужого производства — можно.

Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.Как вести бизнес по законуПодпишитесь на нашу рассылку для предпринимателей, чтобы быть в курсеПодписатьсяРегиональные власти могут корректировать требования: например, устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу.

В законе есть ограничение в 1 млн рублей, но регионы могут увеличить его по некоторым видам деятельности.Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой.

Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически., сайт налоговой

Виды деятельности и патентная система налогообложения

В включены 63 видов деятельности, в отношении которых может применяться этот налоговый режим.

В их числе парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, ремонт жилья, ветеринарные услуги, слуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, услуги поваров по изготовлению блюд на дому и др.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, поддержали налогоплательщика, указав на следующее. Ограничение, предусмотренное пунктом 5 статьи НК РФ, регулирует исключительно ПСН, и не может распространяться на иные режимы налогообложения.

Глава 26.3 НК РФ «ЕНВД» не содержит условий о том, что налогоплательщик, применяющий одновременно «вмененку» и ПСН должен соблюдать лимит работников, не превышающий 15 человек. Кроме того, указанные выше письма Минфина России и ФНС России свидетельствуют о противоречивой позиции контролирующих органов. Данные разъяснения подтверждают наличие неустранимых сомнений, противоречий и неясностей, которые должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п.

7 ст. НК РФ). В рассматриваемом случае средняя численность персонала в рамках патентной системы налогообложения не превышала за налоговый период 15 человек. При этом предпринимателем соблюдено требование пункта 7 статьи НК РФ о раздельном учете имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Следовательно, пришел к выводу суд, налогоплательщик правомерно применял одновременно ПСН и ЕНВД.2 664 Обсудить на форуме Поделиться2 6642 664 Обсудить на форуме Поделиться2 664Популярное за неделю83 79542 558193 19635 64616 442

Совмещение УСН, ЕНВД и ПСН

Законодатель не запрещает индивидуальному предпринимателю при осуществлении разных видов деятельности совмещать сразу три режима при соблюдении ограничений по упрощенке, вмененке и патенту, которые мы описали.

Применять три системы на один вид деятельности в одном регионе нельзя.

Однако если вид деятельности один, но осуществляется в разных регионах, то для каждого субъекта можно выбрать свою систему налогообложения. Вам предстоит работа по распределению доходов, полученных на каждом спецрежиме, — отдельно доходы от патентной деятельности, отдельно от вмененки и отдельно по упрощенке.

Контролируйте, чтобы доходы по УСН и ПСН не превышали 60 млн рублей, об этом говорит . Доходы по ЕНВД ограничений не имеют. При превышении вы слетите с патента и останетесь на упрощенке и вмененке.

Сотрудники должны быть четко распределены по видам деятельности. Например, по деятельности на УСН у вас может быть до 100 работников, но в патентной деятельности должно быть задействовано не более 15, о чем говорит . Для разделения используйте табели рабочего времени и четко указывайте деятельность в трудовых договорах.

При совмещении режимов платежи по УСН и ЕНВД можно уменьшать на величину страховых взносов, но придется вести раздельный учет страховых расходов, об этом мы .

Сложность заключается в распределении расходов по системам налогообложения. Если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», ЕНВД и ПСН одновременно, вам придется пропорционально определять расходы, относящиеся на упрощенку. Базой для пропорции будет служить доход от УСН.

Для патента и вмененки расходы можно не учитывать. Совмещение режимов обязывает вести все соответствующие отчетные документы.

Например, книгу расходов и доходов на упрощенке. Совмещение налоговых режимов сложная тема.

Еще сложнее вести бухгалтерский учет. Для облегчения этого процесса воспользуйтесь облачным сервисом . Наша программа подходит для любого налогового режима, в том числе при их совмещении.

Испытайте программу на своем предприятии бесплатно в течение 14 подарочных дней.

Можно совмещать ЕНВД на 20 кв м и патент на 50 кв м в торговом центре

ИП веду торговую деятельность на ЕНВД на площади 20 кв м в торговом центре. Планирую взять в аренду 50 кв м в том же торговом центре, подать заявление на патент с 1 мая .

Могу ли совмещать патент на новую площадь и по прежней сохратить ЕНВД?

12 Апреля 2015, 12:41, вопрос №800132 наташа, г. Уфа Уточнение клиента Подскажите можно совмещать по одной деятельности торговле в розницу ЕНВД и УСН.

т.е на 20 кв м оставить ЕНВД, а на 50кв м поставить зарегистрированную кассу и по УСН 6% работать (на учете по УСН заявление с 1 января 2015 есть) 14 Апреля 2015, 13:36

    ,

Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) 161 ответ 73 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 ст.346.43 НК РФ.

При этом в отношении одного и того же вида деятельности совмещать патентную систему с иным налоговым режимом ИП вправе лишь по некоторым видам деятельности. К таким видам деятельности относится в т.ч.

и розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.

м по каждому объекту (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Однако из писем Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 и ФНС РФ от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450 следует, что если ИП получил патент на торговлю с площадью залов не более 50 кв. м (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), и при этом он ведет розничную торговлю в магазинах с другой площадью зала, то в такой ситуации ИП может: — по торговле через залы площадью не более 50 кв.

м – применять только патентную систему; — по торговле через залы площадью более 50 кв. м и до 150 кв. м – платить ЕНВД; — по торговле через залы площадью более 150 кв. м – применять упрощенку или общую систему налогообложения.

Таким образом, применять ЕНВД по прежней торговой точке, если ее площадь менее 50 кв.м., Вы не можете, ее также необходимо перевести на патент.

12 Апреля 2015, 16:08 0 0

Возможно ли совмещение трех спецрежимов: УСН, ЕНВД и патент для индивидуальных предпринимателей?

Дата публикации: 28.10.2015 09:29 (архив) Отвечает начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Виктория Александровна Зорина Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) предусматривает применение индивидуальным предпринимателем одного или нескольких режимов налогообложения.

Согласно , и НК РФ упрощенная система налогообложения (далее — УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) и патентная система налогообложения (далее — ПСН) применяются наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; В то же время предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Таким образом, налоговое законодательство не содержит запрета на совмещение применения одновременно трёх режимов налогообложения: УСН с ЕНВД и ПСН в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. В этой связи индивидуальный предприниматель — налогоплательщик УСН, осуществляющий одновременно несколько видов деятельности, вправе в течение календарного года перейти на ПСН, а также на ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности, предусмотренных и и введенных законами субъекта Российской Федерации, но при условии соблюдения ограничений, предусмотренных положениями глав 26.5 НК РФ.

Согласно НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Также предусмотрено, что если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Порядок учета доходов и расходов при применении УСН осуществляется в соответствии с положением , НК РФ.

Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. При этом при применении ПСН следует учесть, что согласно требованиям Книга учета доходов и расходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

При применении ЕНВД ведение Книги учета доходов налоговым законодательством не предусмотрено.

Исходя из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ. При упрощенной системе налогообложения численность работников не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ аналогичное ограничение действует и при применении ЕНВД. Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения. Поделиться:

Кратко про патент

Патентная система налогообложения (ПСН) — один из спецрежимов, действующих в России.

Чтобы работать на ПСН, нужно приобрести патент — право на осуществление определенной деятельности. Купить патент можно на 1–12 месяцев.

Плата за патент и есть уплата налога, поэтому сдавать декларацию по итогам периода не нужно.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов. Патент покупается на конкретный вид деятельности в конкретном регионе.

Можно купить несколько патентов на разные виды деятельности в разных муниципальных образованиях. Патент выдают на ограниченный круг видов деятельности.

Например, ПСН доступна для ателье, парикмахерских, химчисток, ремонтных мастерских и так далее. В основном это услуги и розничная торговля.

Полный перечень есть в . Список этот не закрыт и может дополняться решением местных властей. ПСН разработана только для индивидуальных предпринимателей, организации патент купить не могут. Помимо этого есть и другие условия для применения ПСН:

  1. не более 15 работников;
  2. ограничение по площади для общепитов и розничной торговли — 50 кв. м;
  3. годовой доход не более 60 млн рублей.

Сумму налога на ПСН на величину страховых взносов уменьшать нельзя, как, например, на УСН.

Зато патент заменит вам НДФЛ, НДС, за исключением импортных операций, и налог на имущество. Рассчитывается стоимость патента таким образом: Стоимость патента = Потенциальный доход × 6 % Потенциальный доход определяется региональным законодательством и совершенно не зависит от результатов вашей деятельности.

То есть патент может быть для вас как выгоден, так и нет.

Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ

Новшество Соответствующая норма НК РФ Дата вступления в силу Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСН Новая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ 29 сентября 2020 года Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:

  1. общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  2. общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.
  3. общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;

Новый подп.

2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ 29 сентября 2020 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков. Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать стоимость патента:

  1. на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.
  2. на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
  3. на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
  4. на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
  5. на единицу средней численности наемных работников;

Новая редакция подп.

3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ 29 сентября 2020 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года).

При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Если при перерасчете стоимости патента в связи с прекращением деятельности необходимо доплатить налог, то сделать это нужно не позднее 20 рабочих дней с даты снятия ИП с учета в качестве плательщика налога по ПСН. Новый подп. 2 п. 3 ст. 346.51 НК РФ 29 октября 2020 года. При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Ранее по теме110 268 Поделиться110 268110 268 Поделиться110 268Популярное за неделю83 62142 550193 19635 63616 442

Можно ли применять ЕНВД и патент одновременно

Налоговый кодекс разрешает субъектам предпринимательства совмещать разные налоговые режимы по нескольким направлениям деятельности.

В этом случае важно обеспечить раздельный учет всего комплекса проводимых хозяйственных операций, обособленно вести учет имущественных активов, доходов и расходов в разрезе разных спецрежимов.

Дополнительное внимание надо уделять соблюдению ограничений по налоговым системам – по уровню доходов (на ПСН доход ограничен 60 млн.

руб. с начала года), средней численности персонала (не более 15 человек на ПСН, не более 100 – на ЕНВД). Можно ли применять ЕНВД и ПСН одновременно?

Можно, причем как по нескольким сферам деятельности, так и в рамках одного направления работы.

Но эта норма действует только в отношении ИП, так как юридические лица не вправе переходить на патентную систему.

По одному сегменту деятельности коммерсант может работать и на условиях ЕНВД, и по ПСН по такой схеме:

  1. применяется по объектам, которые не указаны в патенте, и по ним возможен переход на «вмененку».
  2. актуален только для тех объектов, которые перечислены в приобретенном патенте;

Например, предприниматель занимается розничной торговлей через стационарные торговые точки. Точек сбыта продукции у ИП три – одна из них указана в патенте (с площадью торгового зала до 50 кв. м), по двум другим (с площадью свыше 50, но не более 150 кв.м) может применяться налогообложение по вмененному доходу.

По схожему алгоритму может осуществляться совмещение ЕНВД и патента в т.ч. по следующим направлениям деятельности:

  1. услуги по автотранспортировке грузов;
  2. предоставление недвижимого имущества в аренду;
  3. общепит.
  4. перевозка пассажиров автотранспортными средствами;
  5. реализация товаров в розницу;

Возможность применять патент и ЕНВД одновременно по одному виду деятельности подтверждается и письменными разъяснениями Минфина.

Например, в пользу такого варианта Минфин высказался в письме от 05.04.2013 г. № 03-11-10/11254. При этом по отношению к патентной системе необходимо постоянно отслеживать уровень доходной базы – максимальный годовой лимит доходов по всем видам деятельности на патенте установлен в размере 60 млн.

руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Согласно письма Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188, учет работников, занятых в видах деятельности на ЕНВД и ПСН, должен вестись раздельно, при этом «патентное» ограничение численности (15 человек) не распространяется на другие налоговые режимы. Если применяется несколько режимов налогообложения, необходимо вести раздельный учет всех доходно-расходных операций.

Это касается и затрат на оплату труда, страховых отчислений.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+