Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Арбитраж - Как провести стоимость корпоратива в бухгалтерии

Как провести стоимость корпоратива в бухгалтерии

Как провести стоимость корпоратива в бухгалтерии

Понятие расходов на корпоративное мероприятия

Учет расходов на корпоративные мероприятияПонятие «корпоратив» используется для обозначения мероприятий развлекательного характера, организованного руководством компании для сотрудников с целью их мотивации. Как правило, корпоративы проходят в виде вечеринок в кафе или ресторане и могут включать в себя следующие расходы:

  1. оплата стоимости банкета;
  2. расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
  3. расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле, т.п.);
  4. аренда помещения для проведения мероприятия;

Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.

Как учесть премии работникам к празднику

Разберем ситуацию, когда, помимо праздничного мероприятия, руководство компании решило выплатить своим работникам премии.

Ранее Минфин разъяснял, что расходы на выплаты к знаменательным и персональным юбилейным датам не связаны с производственными результатами работников и не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (письма Минфина РФ , от ). Но позже в письмах , от Минфин изменил свое мнение.

Расходы работодателя на выплату премий работникам можно учесть при налогообложении прибыли. Не забудьте прописать в локальных нормативных актах порядок, размер и условия таких выплат.

Иначе новогодние премии работникам придется выплачивать за счет чистой прибыли.

Зарплатные налоги

Затраты на организацию корпоратива нельзя персонифицировать. В связи с этим исчислять НДФЛ нет необходимости (Письмо Минфина от 14.08.13 № 03-04-06/33039).

Если же компания оплатит какие-либо расходы для конкретного сотрудника: покупку персонифицированного билета на проезд к месту проведения мероприятия, оплату проживания, то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае с их стоимости необходимо исчислить НДФЛ.

Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но также не связаны с выполнением трудовых обязанностей.

Даже в случае претензий проверяющих органов, суды встают в этом вопросе на сторону компании (Постановление АС УО от 21.04.15 г.

№ Ф09-1827/15 по делу № А71-7725/2014).

Добавить комментарий

Имя (обязательное) E-Mail (обязательное) Нажимая кнопку “Отправить”, я принимаю условия Политики конфиденциальности и даю своё согласие на обработку моих персональных данных Подписаться на уведомления о новых комментариях

Обновить Отправить Отменить JComments Joomla SEF URLs by Artio

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» приняло решение провести новогодний корпоратив для своих сотрудников.

Для этого был арендован банкетный зал (стоимость аренды составила 25 тыс.

рублей, в т.ч. НДС 20% − 4 166,67 руб.). Дополнительно был оплачен ведущий (45 тыс.

рублей без НДС) и украшения (10 тыс. рублей, в т.ч. НДС 20% − 1666,67 руб.). Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям

  1. Дт60 Кт50: 45 000 рублей – оплачены услуги ведущего.
  2. Дт19 Кт60: 4 166,67 руб. – отражен «входной» НДС.
  3. Дт91.02 Кт60: 45 000 руб. – услуги ведущего учтены в бухгалтерском учете.
  4. Дт60 Кт51: 10 000 руб. – оплачены украшения.
  5. Дт91.02 Кт19: 1 667,67 руб. – налог отображен в составе прочих затрат.
  6. Дт19 Кт60: 1 666,67 руб. – учтен НДС от поставщика.
  7. Дт99 Кт68: 16 000 рублей – возникшее постоянное налоговое обязательство ((25 000 + 45 000+10 000)*20%).
  8. Дт91.02 Кт60: 20 833,33 руб. – отображена стоимость аренды помещения.
  9. Дт60 Кт51: 25 000 рублей – оплачен банкетный зал.
  10. Дт91.02 Кт19: 4 166,67 руб. – НДС от поставщика учтен в составе прочих расходов.

Все расходы компания осуществляла из средств чистой прибыли.

Понравилась статья? 0

  1. Оцените статью

Подпишись на канал .Категории

Налог на прибыль и УСН

Если компания празднует Новый год с размахом, оплата корпоратива за счет организации приведет к весомым затратам. Рачительный директор, а тем более главный бухгалтер, задумается над тем, как списать затраты на корпоратив в расходы. В сказано, что в целях налогообложения прибыли разрешается учесть затраты, которые являются экономически обоснованными и подтверждены соответствующими документами.

Но самое главное — такие затраты должны быть непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, то есть направлены на получение прибыли. Представим теперь, что в документах (которые получить не проблема) написано: «услуги клоуна — 20 000 руб.». Будут ли такие затраты признаны ИФНС как направленные на ведение предпринимательской деятельности?

Конечно, нет. И об этом представители Минфина и ФНС твердят еще с 2005 года (письма Минфина от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206). Казалось бы, раз нельзя уменьшить базу налогообложения прибыли, то и поделать ничего нельзя. Но не все так однозначно. Есть статья затрат, которая относится на расходы, уменьшающие прибыль, и одновременно очень похожая на корпоратив, но в силу п.
Но не все так однозначно. Есть статья затрат, которая относится на расходы, уменьшающие прибыль, и одновременно очень похожая на корпоратив, но в силу п. 22 признанная экономически оправданной.

Это представительские расходы. Можно ли корпоратив списать на расходы представительские?

Да, но с одним ограничением — потратить на продвижение своей компании ее собственники вправе только 4% затрат на оплату труда.

Все, что больше, — только за счет прибыли. В чем разница? А в том, что на представительских мероприятиях участвуют не только работники компании, но и приглашенные партнеры по бизнесу.

Этого достаточно, чтобы поменять вектор мероприятия в глазах налогового учета юрлица, применяющего общую систему налогообложения. Итак, разрешается отнести на уменьшение налогооблагаемой базы расходы на корпоратив, налог на прибыль в этом случае будет немного меньше, а это уже приятно.

Резюмируем: чтобы иметь возможность учесть хотя бы часть праздничных затрат на уменьшение налога на прибыль, соблюдайте одновременно все требования:

  • Сумма не превышает 4% от фактических затрат на оплату труда.
  • Возмещают только затраты на официальную часть (банкет, доставка гостей к месту праздника, аренда помещения), но не на развлечения.
  • После мероприятия составлен отчет о его проведении.
  • Мероприятие проходит как представительское, с приглашенными гостями из других фирм.
  • На все затраты есть правильно оформленные документы (договоры, акты выполненных услуг, смета представительских расходов).
  • Есть приказ по фирме на проведение торжественного ужина с партнерами по бизнесу для обсуждения совместных планов на грядущий год.

Плательщикам УСН повезло в этом плане меньше: расходы на корпоратив при УСН Доходы минус расходы запрещено принимать к учету.

Перечень расходов при УСН приведен в , и он является закрытым. Представительских расходов в нем тоже нет. Видимо, чиновники считают, что организации на упрощенке не заинтересованы в создании бизнес-связей.

Как списывать расходы на корпоратив

По правилам, затраты на корпоратив — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). По инструкции от 31.10.2000 № 94н, для отражения корпоративного мероприятия используйте эти счета:

  1. ДТ 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2);
  2. КТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет затрат на корпоративные мероприятии надлежит проводить строго по закону.

Вот варианты, как оформить корпоратив в бухгалтерском учете:

  • Списание в качестве рекламных трат, когда корпоратив оформляют как рекламную акцию для привлечения дополнительных клиентов или презентации новой продукции. К участию привлекается неограниченный круг лиц. Затраты учитываются в базе по налогу на прибыль в размере не более 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ).
  • Списание в качестве командировочных расходов, когда на период проведения новогоднего праздника сотрудникам предприятия оформляются командировки в другие города и страны. Все оправдательные документы оформляем корректно и подтверждаем производственный характер трат, дабы проверяющие не нашли причин для выставления санкций (ст. 166 ТК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  • Списание в качестве представительских расходов. Этот способ подойдет, если корпоратив предусматривает присутствие приглашенных лиц — представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ). Праздник приказом оформляется как официальный прием, после которого необходимо подвести документальные итоги о достигнутых целях. Например, это торжественный ужин, на котором подводились итоги уходящего года. По п. 2 ст. 264 НК РФ, издержки включаются в базу налога на прибыль в пределах 4% от произведенных в отчетном периоде затрат на оплату труда сотрудникам организации.

Допустим, корпоратив проходит в кафе.

Стоимость услуг — 100 000,00 рублей. Отразим проведение корпоратива в бухгалтерском учете в таблице. Проводки Сумма в рублях Содержание операции Дт 91.2 Кт 60 100 000,00 Принятие к учету услуг по банкетному обслуживанию.
Основание — акт оказанных услуг Дт 19 Кт 60 20 000,00 Принятие к учету НДС со стоимости услуг Дт 91.2 Кт 19 20 000,00 Списание НДС на прочие расходы Дт 60 Кт 51 120 000,00 Перечисление денег за оказанные услуги на расчетный счет кафе Дт 99 Кт 68.04 24 000,00 Отражение ПНО — постоянного налогового обязательства

Как отражаются расходы на проведение корпоратива в бухгалтерском учете?

Начнем с того, что основанием для бухгалтерских записей служат первичные документы.

Перед началом корпоратива необходимо издать приказ по организации, в котором указываются наименование мероприятия, его обоснование, дата, место проведения, ответственное за его проведение лицо. Также утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия, смета расходов.

Также утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия, смета расходов.

Отражение расходов в бухучете будет зависеть от формы организации мероприятия. На практике для организации корпоративов чаще всего привлекаются сторонние специализированные компании, индивидуальные предприниматели или ведущие – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимате­лями.

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Следует отметить, что затраты, связанные с проведением корпоратива, не учитываются в целях налогообложения прибыли, но отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов в полном объеме. В связи с этим возникают постоянная разница и, соответственно, постоянное налоговое обязательство (п.

4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н). При этом в ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учитывать при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях применения гл.

25 НК РФ. Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Соответствующие разъяснения приведены, в частности, в Письме Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592.Пример 1.

Организация корпоративного мероприятия была поручена специализированной фирме. Стоимость услуг составила 177 000 руб.

(согласно представленным документам фирма применяет УСНО и не является плательщиком НДС). В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Стоимость услуг по проведению корпоративного мероприятия отражена в составе прочих расходов 91/2 60 177 000 Оплачены услуги по проведению корпоратива 60 51 177 000 Отражено ПНО (177 000 руб. х 20%) 99 68 35 400Пример 2 Изменим условия примера 1. Предположим, что фирма – организатор мероприятия является плательщиком НДС.

В данном случае стоимость услуг составит 177 000 руб., в том числе НДС – 27 000 руб. Бухгалтеру необходимо составить следующие корреспонденции счетов: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Стоимость услуг по проведению корпоратива отражена в составе прочих расходов 91/2 60 150 000 Отражена сумма НДС, предъявленная организатором мероприятия 19 60 27 000 Сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов 91/2 19 27 000 Оплачены услуги по проведению корпоратива 60 51 177 000 Отражено ПНО (177 000 руб. х 20%) 99 68 35 400Пример 3 Для проведения корпоративного мероприятия были привлечены сторонние артисты, сумма вознаграждения которым составила 45 000 руб. В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислено вознаграждение физическим лицам, привлеченным к организации корпоратива 91/2 76 45 000 Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения (45 000 руб.

х 13%) 76 68 5 850 Выплачено вознаграждение исполнителям из кассы (45 000 — 5 850) руб.

76 50 39 150 Перечислены страховые взносы с суммы вознаграждения (45 000 руб. х (22% + 5,1%)) 60 51 12 195 Отражено ПНО (45 000 руб.

х 20%) 99 68 9 000 Возникают ли у сотрудников, участвующих в корпоративных мероприятиях, доходы, подлежащие обложению НДФЛ? В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика – физического лица является экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии, что ее можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ. К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата организацией за работника товаров (работ, услуг), иного имущества.

В частности, это оплата питания, отдыха, обучения в интересах работника (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). В налоговую базу включается стоимость таких товаров (работ, услуг), имущества, определяемая по правилам ст. 105.3 НК РФ.Вопрос В соответствии с коллективным договором работодатель финансирует организацию и проведение корпоративных мероприятий.

В ходе мероприятия планируются развлекательная программа и шведский стол. Возникает ли у сотрудников организации доход, облагаемый НДФЛ, если организация оплачивает корпоративные мероприятия для работников?

Минфин в Письме от 30.04.2013 № 03-04-05/6-333 отметил, что при проведении организацией корпоративных мероприятий ее сотрудники могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 НК РФ, а организация, проводящая такие мероприятия, должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 НК РФ. В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при проведении корпоративного мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Ранее аналогичные выводы были сделаны Минфином в письмах от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86. Такого же мнения придерживаются арбитры в постановлениях ФАС СЗО от 21.02.2008 № А56-30516/2006, ФАС МО от 23.09.2009 № КА-А40/8528-09.Вопрос Каков порядок обложения НДФЛ доходов работников организации – участников корпоративно-спортивного мероприятия в виде стоимости проезда к месту проведения мероприятия и проживания в месте его проведения?

Обратимся к Письму Минфина РФ от 21.06.2013 № 03-04-06/ 23587 .Специалисты финансового ведомства напомнили, что при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с п.

1 ст. 211 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Кроме того, Минфин привел некоторые нормы трудового законодательства, в том числе ст. 168 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан возместить ряд расходов работников, связанных со служебными командировками.

При этом согласно ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Поскольку участие в корпоративно-спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, указанные поездки не могут считаться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, – командировочными расходами. Таким образом, оплата организацией проезда сотрудников к месту проведения корпоративно-спортивных мероприятий и проживания в месте их проведения является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, поэтому сумма такой оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.Обратите внимание Если в ходе корпоративного мероприятия проводится розыгрыш призов, с сумм выигрышей в лотереях и конкурсах, которые превышают 4 000 руб., необходимо удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). В соответствии с п.

4 и 5 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Надо ли начислять страховые взносы с суммы расходов работодателя на организацию корпоратива?

Объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определен в п.

1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ. В соответствии с положениями названного закона страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные страхователем в пользу физических лиц: – в рамках трудовых отношений; – по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг; – по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (в пользу авторов произведений); – по издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Как и в случае с НДФЛ, в целях начисления страховых взносов форма выплаты (денежная или натуральная) значения не имеет. На основании п. 6 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме, то есть в виде товаров, работ или услуг, учитываются как стоимость этих товаров, работ, услуг на день их выплаты.

Исчисление базы производится исходя из цен (с учетом НДС и акцизов), указанных сторонами договора, или исходя из государственных регулируемых розничных цен.К сведению В соответствии с ч. 3 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов рассчитывается по каждому работнику в отдельности. Итак, в связи с тем, что выплаты и вознаграждения, в том числе в натуральной форме, производимые страхователем в пользу работников в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, надо ли облагать страховыми взносами расходы работодателя на организацию корпоративного праздника?

Одно время контролирующие органы считали, что на такие расходы взносы начислять надо. Однако в ходе судебных разбирательств арбитры пришли к противоположному выводу. Так, в Решении Арбитражного суда Воронежской области от 29.02.2012 № А14-13077/2011 судьи отметили, что расходы организации на проведение корпоративного мероприятия не являются выплатами, которые образуют подлежащую определению материальную выгоду у каждого конкретного работника.

Кроме того, при рассмотрении дела в кассационной инстанции арбитры подчеркнули, что в соответствии с трудовым законодательством заработной платой признаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). При этом компенсационные выплаты определены как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ (ст. 164 ТК РФ), а поощрения предусмотрены за добросовестное исполнение трудовых обязанностей (ст.

191 ТК РФ). Что касается корпоративных мероприятий, то они проводятся организацией как для всего коллектива (вне какой-либо связи с исполнением работниками трудовых обязанностей), так и для приглашенных лиц.

Из этого следует, что факт участия сотрудников в таких мероприятиях не свидетельствует о выплате им вознаграждения стимулирующего или компенсационного характера. То есть в данном случае не применяются положения ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Следует отметить, что доводы судей были поддержаны ВАС, который в Определении от 26.11.2012 № ВАС-16165/12 отказал в пересмотре дела в порядке надзора. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

.

  1. , эксперт журнала «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение»

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия

Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него.

Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:

  1. Все доходы лица, выраженные в денежном или (пункт 1 статья 210 НК РФ).
  2. Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.

Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется .

Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается.

В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника.

Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии. Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.

Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года.

Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года. ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий.

В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.

Учет расходов на корпоратив при расчете налога на прибыль, УСН

Расходы на организацию и проведение праздничного корпоратива могут быть очень даже существенными.

Поэтому вопрос о включении этих сумм в налоговые расходы волнует многих бухгалтеров. Давайте разбираться. В соответствии с НК РФ, расходами для целей налогового учета признаются обоснованные, то есть экономически оправданные, и документально подтвержденные затраты (п.

1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, расходы должны относиться к деятельности, направленной на получение дохода. Очевидно, что затраты на проведение корпоративных развлекательных мероприятий не являются оправданными с экономической точки зрения и не связаны с получением дохода. Поэтому при расчете налога на прибыль расходы на проведение корпоратива не уменьшают налогооблагаемую базу.

При расчете налога по УСН (с объектом налогообложения «доходы-расходы») расходы на проведение корпоратива также учесть нельзя, поскольку они не включены в закрытый перечень принимаемых расходов, установленный в ст. 346.16 НК РФ. Таким образом, затраты, связанные с проведением развлекательных корпоративных мероприятий не учитываются ни при расчете налога на прибыль, ни при УСН. Такую позицию еще много лет назад высказали представители Минфина (Письма Минфина России от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).

Как же поступить в данном случае? Существует, по крайней мере, два варианта: не принимать расходы на корпоратив к налоговому учету и спать спокойно, или попытаться «замаскировать» эти расходы под принимаемые.

Самым распространенным вариантом маскировки расходов на корпоратив является их оформление и учет как .

Сразу оговорюсь, что для организаций на УСН этот вариант не подходит, поскольку представительские расходы, как и расходы на корпоратив, не уменьшают налоговую базу по единому налогу. А вот организации, уплачивающие налог на прибыль, имеют право принимать к налоговому учету представительские расходы (п.

1 пп. 22 ст. 264 НК РФ), однако их размер не должен превышать 4% расходов на оплату труда. ! Обратите внимание: Выбирая такой вариант учета расходов на проведение корпоратива, необходимо позаботиться, чтобы по документам «налицо» был факт проведения представительского мероприятия, то есть

  1. имеются все необходимые первичные учетные документы (договоры, акты об оказанных услугах и т.д.), а также подтверждающие документы (приказ о проведении представительского мероприятия, смета представительских расходов, отчет о проведенном мероприятии, с указанием цели и достигнутых результатов, и т.д.) (Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-03-06/1/675).
  2. мероприятие носит официальный, а не развлекательный характер. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) представителей других организаций и представителей налогоплательщика, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия, буфетное обслуживание. А вот расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским не относятся (п. 2 ст. 264 НК РФ).
  3. приглашены представители других организаций (партнеры по бизнесу, клиенты, потенциальные клиенты и т.д.).

Например, новогодний банкет, если на него помимо сотрудников приглашены и представители партнеров по бизнесу, вполне можно оформить и отразить в учете как представительское мероприятие, цель которого подведение итогов уходящего года и обсуждение планов по сотрудничеству на следующий год.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+